1. Статутний капітал ТОВ - що це таке, і для чого він потрібен?
2. Мінімальний розмір статутного капіталу ТОВ
3. Зміст статутного капіталу ТОВ
4. Формування статутного капіталу: бухгалтерські проводки
5. Термін внесення статутного капіталу в ТОВ
6. Як внести статутний капітал на рахунок створюваного ТОВ?
7. Збільшення статутного капіталу ТОВ
8. Зменшення статутного капіталу ТОВ
9. Статутний капітал при ліквідації ТОВ
10. Підсумки

Зміни: січень, 2019 року

Статутний капітал ТОВ з 2019 року, як і раніше, є одним з головних показників компанії. Він враховується інвесторами і партнерами в процесі прийняття рішення про співпрацю, і свідчить про надійність підприємства, його майбутні перспективи. Нижче розглянемо, що таке статутний капітал, які функції він виконує, для чого потрібен, як проводиться його збільшення і зменшення, а також багато інших нюансів, що цікавлять майбутніх партнерів.

Статутний капітал ТОВ - що це таке, і для чого він потрібен?

Статутний капітал організації - параметр, за яким можна судити про мінімальний рівень гарантії з боку юрособи та його здатності виконати зобов'язання. За законодавством КК - це початковий платіж, який повинні внести засновники підприємства. Грошове або грошове майно, що грає роль капіталу ТОВ, виступає в ролі гарантії захисту інтереси кредиторів. Розмір КК підприємства повинен фіксуватися в статуті.

Не менш важливе питання стосується призначення КК суспільства. Зі сказаного можна зрозуміти, що статутний капітал - ті кошти, якими суспільство може розрахуватися за зобов'язаннями перед кредиторами при виникненні проблем. У разі банкрутства (ліквідації) засновники ТОВ ризикують тільки статутним капіталом, що відбивається в установчих паперах.

Учасники вносять гроші в заздалегідь визначених частинах (частках), що представляють собою внесок кожного засновника в діяльність ТОВ. Чим більше розмір початкового внеску, тим більше прав має один з власників товариства в процесі прийняття рішень.

Крім того, гроші і матеріальні цінності, які вкладаються засновниками в момент створення ТОВ, виконують кілька завдань:

• Є головним і обов'язковим елементом роботи товариства.
• Виступають в ролі гарантії і заходи відповідальності перед партнерами.
• Визначають сумарний розмір часток засновників ТОВ.
• Є початковим капіталом підприємства, необхідним для старту діяльності.
• Можуть використовуватися в вигляді оборотних коштів, необхідних для покупки сировини, офісної техніки та обладнання для роботи.
• Грають роль фонду заробітної плати, необхідного для оплати праці працівників.
• Застосовуються в разі, коли компанія має потребу в інших надбаннях.

Мінімальний розмір статутного капіталу ТОВ

Відомо, що в 2019 році мінімальний розмір капіталу підприємства дорівнює 10 000 рублів. Але тут варто врахувати деякі моменти:

• Внесення коштів в КК ТОВ вже на етапі реєстрації не обов'язково. Учасники товариства мають чотири місяці з моменту завершення оформлення для поповнення капіталу на 100%.
• Оплата часткою КК проводиться кожним засновником особисто і в обсязі, який відповідає його частині.
• В процесі майбутньої діяльності підприємство має право збільшити статутний капітал. Ця процедура можлива за рахунок грошових вливань або інших активів (майна, цінних паперів та інших).
• У процесі визначення частки на етапі реєстрації учасники повинні знати, що номінальна вартість частини в КК відображається в рублях, але в майбутньому може збільшуватися разом з розміром капіталу.
• Вимірювання величини КК організації може проводитися тільки за умови залучення нотаріального органу.

Як вище зазначено, нижня межа статутного капіталу дорівнює 10 000 рублів. Але тут є ряд нюансів:

• У деяких видах діяльності нижній рівень КК більше. Це відноситься до комерційних банків, виробникам алкогольних товарів, страховикам і іншим організаціям.
• При наявності сумнівів, що краще вибрати - ТОВ або ІП, підприємець повинен пам'ятати, що в другому випадку у внесках немає необхідності. Це пов'язано з тим, що зоною відповідальності підприємця є всі його майно, а не тільки КК.

Зміст статутного капіталу ТОВ

Будь-яка організація, яка прийняла рішення відкрити ТОВ , Повинна визначитися з ще одним важливим питанням - змістом статутного капіталу. Склад КК залежить від розміру частин, які внесені власникам суспільства, вимірюваних в процентному або дробовому відношенні.

Статутний капітал сформований з ряду елементів:

1. Грошей, які внесені засновниками.
2. Майна - офісів, складських приміщень, машин і заводів.
3. Інших матеріальних цінностей - сировинної продукції, яка застосовується у виробництві, канцелярських товарів, витратних матеріалів та меблів.
4. Нематеріальних прав, до яких відносяться ліцензії, патенти, а такжепрограмми, що застосовуються в роботі.

Оцінка частин засновників проводиться в комплексі (спільно). У ситуації, коли негрошова частина статутного капіталу оцінюється в суму від 20 тисяч рублів, для визначення точної вартості повинен найматися незалежний оцінювач. До слова, у Цивільному кодексі України прописано, що відкриття підприємства, в складі КК якого є негрошова складова, без використання послуг незалежного оцінювача неможливо. З цієї причини на етапі відкриття суспільства часто виникає ряд протиріч.

Формування статутного капіталу: бухгалтерські проводки

Наявність базового КК є одним з головних умов для початку діяльності підприємства і ключовою вимогою для засновників ТОВ. Розмір статутного капіталу визначається на зборах учасників, після чого рішення знаходить відображення в установчих паперах новоспеченої організації.

Відомо, що в ролі засновника товариства може виступати як звичайний громадянин, так і інша компанія, тому КК одного ТОВ може перейти у володіння іншого суспільства (частково або повністю). Але варто пам'ятати про ліміти в використанні податкових режимів. Зокрема, частка інших компаній в статутному капіталі не повинна перевищувати 25%.

Порядок формування КК суспільства має на увазі виконання наступних кроків:

1. Визначається кількість учасників товариства.
2. Приймається рішення, що стосується розміру СК, а також обсягу частки кожного власника. Залучається незалежний оцінювач для визначення вартості негрошовій частини.
3. Вноситься мінімальна величина статутного капіталу (від 10 000 рублів). Кошти зараховуються на накопичувальний (спеціальний) рахунок, відкритий компанією, або в касу ТОВ. Формується обсяг КК, який необхідний для проходження процедури реєстрації. Для початку достатньо внести від 75% КК компанії, але при наявності такої можливості краще сплатити 100%. Якщо капітал передається у вигляді майна, оформлення проводиться за допомогою актів, а якщо грошима - із застосуванням касових ордерів.

Як тільки розглянуті заходи виконані, відбувається реєстрація товариства, після чого гроші з накопичувального зараховуються на розрахунковий банківський рахунок, відкритий для подальшої діяльності товариства. Якщо в момент реєстрації була внесена не вся сума в КК ТОВ, потрібно погасити заборгованість, що залишилася з подальшим наданням підтвердження. Це може бути довідка з фінансової установи про передачу необхідної суми з підписом бухгалтера або керівника банку. У ролі підтверджують паперів можуть застосовуватися акти передач або первинні платіжні паперу.

Як тільки проведено установчі збори, і пройшла реєстрація ТОВ, бухгалтер може приступати до виконання роботи. Для початку він повинен вивчити установчі документи, після чого відібрати документи, за якими робляться висновки про витрати засновників на ТОВ і розмірах фактичної оплати учасників.

Отриманої інформації достатньо для вказівки угод, пов'язаних з рухом коштів і створенням власного капіталу. При відображенні в бухгалтерському обліку застосовуються рахунки класу 4 Плану рахунків. Розмір КК ТОВ показується в обліку проводкою Дт46 «Неоплачений капітал», а також Кт40 «Статутний капітал». До слова, рахунок Дт 46 застосовується для відображення заборгованостей в КК компанії (по кредиту) і на рахунках 31, 14, 30, 12, 20 (в залежності від форми поповнення) - по дебету.

Термін внесення статутного капіталу в ТОВ

У 2019 засновники повинні внести кошти до статутного капіталу товариства в строк до чотирьох місяців. Але варто відзначити, що іноді цей параметр може встановлюватися в індивідуальному порядку. Якщо учасники компанії не виконали зобов'язання у встановлений законодавством термін і не покрили заборгованість в КК суспільства, можлива відмова в подальшому оформленні компанії.

Крім того, засновник ТОВ не має права відхилятися або відмовлятися від виплати частки, визначеної в статуті організації.

Як внести статутний капітал на рахунок створюваного ТОВ?

Внесення коштів в КК суспільства має здійснюватися в суворій відповідності до вимог законодавства. Нижче наведена докладна інформація, яку можна використовувати, як покрокову інструкцію до дії.

Внесок в статутний капітал здійснюється одним із шляхів - за допомогою готівки, шляхом переказу грошей, цінними паперами (акціями), за допомогою передачі майна і так далі. Варто врахувати, що при формуванні КК із залученням майна буде потрібно незалежний оцінювач.

Багато засновники віддають перевагу простим варіантів внесення коштів, щоб не ускладнювати собі життя. Найчастіше вибирається перерахування готівкових коштів або проведення безготівкових платежів. Якщо КК поповнюється майном, його можна відразу ж використовувати в роботі компанії.

Найбільш складний варіант має на увазі внесення частки правами на будь-яке майно або право користування ним. Недолік у тому, що права можуть в будь-який момент бути оскаржені або поставлені під сумнів. В результаті суспільство стикається з багатьма юридичними проблемами, які доведеться вирішувати.

Ось чому фахівці радять прописувати в угоді навіть незначні деталі, які стосуються часток учасників. В майбутньому це дозволяє уникнути юридичних казусів і судових розглядів.

Збільшення статутного капіталу ТОВ

В процесі роботи засновники підприємства можуть прийняти рішення про необхідність підвищення розміру СК суспільства. Причини подібної маніпуляції різні - прийом нового засновника до складу або необхідність дотримання вимог законодавства в разі зміни виду діяльності. також збільшення УК надає компанії більшої солідності і підвищує шанси на залучення додаткового капіталу з боку інвесторів.

Розрізняються і способи збільшення СК ТОВ. Процедура може проводитися за рахунок вже існуючих активів компанії та додаткових внесків акціонерів. Наприклад, поява нових засновників призводить до того, що останні вносять свої частки в статутний капітал. В результаті розмір КК збільшується.

Незалежно від причини, по якій прийнято рішення про збільшення УК, а також обраного способу, процес оформлення залишається незмінним. Він виконується за наступним алгоритмом:

1. Організовується загальні збори, де повинні бути засновники ТОВ. Власники компанії приймають рішення про зміну розміру СК у бік збільшення і про входження додаткового учасника (якщо цей факт має місце). У разі підвищення КК шляхом внесення нових внесків потрібно ще одне рішення, що має на увазі перерахування коштів до статутного капіталу.
2. Готується новий варіант статуту або додаткові аркуші зі змінами, де знаходить відображення новий розмір КК ТОВ.
3. Сплачується державне мито. У 2019 її розмір не змінився і дорівнює 800 рублям.
4. Готуються паперу, які підтверджують факт внесення вкладу нового власника або додаткового внеску. Передача коштів може підтверджуватися платіжним дорученням, квитанцією або касовим ордером. Якщо збільшення проводиться за допомогою майна, не обійтися без залучення незалежної оціночної організації і складання акту приймання нового майна на баланс підприємства.
5. Подача в податкову інспекцію паперів, що стосуються реєстрації збільшення СК ТОВ і внесення правок до статуту. На цю роботу дається не більше 30 днів. У пакет документів необхідно включити заяву ( форма Р13001 ), Яке завірено нотаріусом, квитанцію про виплату держмита, паперу з підтвердженням факту вносити в КК, новий варіант статуту або паперу зі змінами (2 примірника), а також протокол зборів власників або рішення єдиного засновника. Останній документ повинен бути завірений нотаріусом.

Після закінчення п'яти робочих діб необхідно знову звернутися в ФНС і отримати лист, що підтверджує запис в ЕГРЮЛ, а також завірений податковою інспекцією варіант нового статуту.

Зменшення статутного капіталу ТОВ

У процесі діяльності підприємства можливі ситуації, коли потрібне проведення зворотного процесу - зменшення статутного капіталу . Необхідність у виконанні таких дій може знадобитися у випадках:

• Ціна чистих активів ТОВ нижче рівня статутного капіталу. Цей факт свідчить про збитковість компанії. Подібна ситуація може мати місце в перший рік роботи товариства, але при наявності такої тенденції в подальшому організація повинна оголосити про намір знизити статутний капітал.

Наприклад, ціна чистих активів організації на 3-му році діяльності становить 200 тисяч рублів, а розмір КК дорівнює 400 тисячам. У такій ситуації можна говорити, що майно товариства не забезпечує статутний капітал. В результаті можуть постраждати інтереси контрагентів. Щоб уникнути проблем суспільство повинно заявити про зниження КК до рівня 200 тисяч рублів. Не варто забувати, що сніженіеоб'ема капіталу нижче встановленого ліміту не допускається.

• Компанія протягом року не розподіляла або не реалізували надійшла частку. Тут в зобов'язання ТОВ входить погашення надійшла частини. Для кращого розуміння цієї вимоги варто розглянути приклад. Один із засновників вирішив вийти з товариства, і його частка перейшла у володіння компанії. КК становить 10 млн. Рублів і розподілений між засновниками Y і Z в співвідношенні 40 і 40 відсотків, а частка суспільства дорівнює 20%. В цьому випадку КК ТОВ повинен бути зменшений на 2 мільйони рублів, після чого він складе 8 мільйонів. Одночасно з цим здійснюється відсоткове підвищення часток засновників - воно зростає до 50% для кожного.

Що стосується вимоги закону щодо зниження КК ТОВ в разі, якщо він не був погашений в установлений строк з дня реєстрації, тепер воно не діє.

Зменшення КК здійснюється за наступним алгоритмом:

1. Скликаються збори власників ТОВ. Щоб прийняти рішення про зниження КК, обов'язково рішення засновників товариства. Для затвердження факту зменшення розміру капіталу потрібно не менше 2/3 голосів (інші вимоги можуть бути прописані в статуті ТОВ). Якщо засновником компанії є тільки одна людина, він має право приймати рішення самостійно. У прийнятому документі знаходить відображення не тільки факт зниження розміру СК ТОВ, а й внесення правок до статуту організації.
2. Повідомлення про зниження капіталу в ФНС. Щоб закріпити прийняте рішення на законодавчому рівні, про нього необхідно повідомити в податкову інспекцію. На це у компанії є три дні. Інформування ФНС проводиться за допомогою подачі заяви ( форма 14002 ). Документ повинен бути підписаний керівником товариства. При цьому підпис директора доведеться запевнити у нотаріуса навіть при особистій передачі заяви в ФНС.

У відвідуванні нотаріуса немає необхідності лише в тому випадку, коли документ подається в електронній формі і підписується посиленою ЕЦП. Крім того, у заявника повинно бути рішення про зниження статутного капіталу, довіреність (у разі, якщо папери передає не керівник ТОВ) і паспорт.

Співробітники ФНС протягом п'яти діб з моменту отримання заяви вносять інформацію в ЕГРЮЛ про те, що компанія знаходиться на етапі зниження капіталу.

• Повідомлення контрагентів про зменшення величини КК. Організація в разі зниження розміру статутного капіталу повинна довести до відома кредиторів. Для цього подається відповідне повідомлення в Віснику держреєстрації. Повідомлення можна подати в режимі онлайн через спеціальну форму на ресурсі журналу. Інформація про зниження капіталу компанії публікується двічі. Спочатку після отримання даних про внесення запису в ЕГРЮЛ від ФНС, а після цього не пізніше, ніж через 30 днів після 1-ї публікації.
• Подача документів до податкової служби про внесення правок до статуту. Як тільки в журналі пройшла друга публікація, необхідно готувати пакет паперів і нести їх в реєструючу ФНС. Тут буде потрібно надання наступних паперів - квитанції про виплату 800 рублів держмита, рішення одного власника або протокол зборів (якщо учасників кілька), заяву Р13001 (повинно бути завірено у нотаріуса), розрахунок ціни чистих активів (при зниженні КК за статтею 90 ГК РФ, пункту 4). Також необхідно надати докази того, що контрагенти були повідомлені про зниження КК компанії. Це може бути копія публікації, завірена керівником, або оригінал друкованого журналу.

На завершальній стадії залишається з'явитися в ФНС не пізніше, ніж через 5 діб і отримати статут нової редакції з листом записи в ЕГРЮЛ і відміткою про зниження КК ТОВ. За документами може прийти особисто заявник або його довірена особа (за наявності довіреності).

Статутний капітал при ліквідації ТОВ

У Цивільному кодексі України (ст. 67) прописано право учасників компаній на отримання частини майна (пропорційно своєї частки) в разі ліквідації ТОВ. Але такий поділ можливо тільки після покриття заборгованостей перед контрагентами організації.

У законі про ТОВ (ст. 58) вказується, що після завершення розрахунків з партнерами починається розділ майна між власниками за участю ліквідаційної комісії. При цьому послідовність дій буде наступною:

• Засновники отримують виплати розподіленого доходу.
• Проводиться поділ залишків майна між засновниками з урахуванням відображених в статуті часткою.

Здійснити повернення КК ТОВ при ліквідації можна шляхом направлення платіжного доручення в фінансово-кредитну організацію або за допомогою виплати коштів через касу підприємства.

Орган управління суспільством, який прийняв рішення про необхідність ліквідації, визначається зі складом ліквідаційної комісії. Остання переймає на себе всі функції, пов'язані з управлінням процесом розподілу коштів, після чого про це інформується ФНС.

Наступним кроком є ​​оголошення про факт ліквідації в ЗМІ, а також інформування контрагентів. У кредиторів є три місяці в розпорядженні, щоб сформулювати і висунути вимоги до ліквідованої компанії. У ряді випадків, якщо ТОВ має багато майнових зобов'язань, представники ліквідаційної комісії вправі виділити більший період для проходження процедури припинення діяльності.

Максимальний термін законодавством не обмовляється. На практиці процес ліквідації і погашення зобов'язань може зайняти від 2-3 місяців до кількох років. Тут багато залежить від типу, обсягу заборгованості і інших чинників.

Черговість покриття фінансових зобов'язань прописана в Цивільному кодексі України (ст. 64). З урахуванням вимог цієї статті варто врахувати наступні моменти:

1. В першу чергу виплати проводиться щодо фізосіб, яким було завдано шкоди (здоров'ю або життю) через ліквідацію компанії.
2. Далі проводиться розрахунок з працівниками ТОВ. Сюди входять вихідні допомоги, оплата праці співробітників, а також виплата інших премій.
3. На третьому етапі здійснюються виплати в бюджетні, а також у позабюджетні фонди.
4. На завершення процесу на свої кошти має право розраховувати кредитори.

Вимоги кожної наступної черги можуть покриватися лише в тому випадку, коли повною мірою проведені виплати по черзі попередньої. Варто відзначити, що учасники ТОВ не мають права виступати в ролі кредиторів. Це означає, що вони можуть розраховувати тільки на те майно, яке залишається після погашення решти зобов'язань.

Якщо після проведення основних розрахунків у підприємства залишилося майно, настає черга оплати заборгованості перед учасниками ТОВ. Виплати проводяться з урахуванням розміру часток власників компанії. При розподілі коштів оформляється спеціальний акт, де відображаються особливості та принципи розподілу майна. Цей документ повинен бути підписаний усіма власниками ТОВ.

Якщо виходити з вимог статті 63 ЦК РФ, по завершенні розрахунків з кредиторами передбачається оформлення ліквідаційного балансу, який є останнім офіційним звітом компанії. У документі відображаються всі активи ТОВ, які залишаються після завершення розрахунків при ліквідації. Підсумковий баланс може бути двох типів - збитковим або прибутковим. У першому випадку борги покриваються за рахунок коштів зі статутного капіталу.

Перед завершальним етапом розподілу активів засновники повинні прийняти рішення про виплату КК в процесі ліквідації. Якщо в ТОВ є тільки один власник, платежі здійснюється на базі його рішення.

На окрему увагу заслуговує процес списання статутного капіталу в разі, коли йде процес ліквідації. Залежно від результатів ліквідаційного балансу можливо два варіанти. Якщо операція прибуткова, вона відбивається в коррахунках, як прибуток, отриманий за звітний період (Дт 99 Кт84), а також збільшення УК за рахунок нерозподіленого прибутку (Дт 84 Кт 80).

У разі якщо результат роботи ТОВ є негативним, а підприємство має збиток, покриття боргу проводиться за рахунок коштів, наявних в КК компанії. Операція знаходить відображення в бухсчетах, як списання збитків (Дт 80 Кт84). Як тільки ця операція проведена, видно реальну величина КК, яка може бути розділена між власниками.

На бухучетнихсчетах ця проводка відбивається, як виплата учасникам їхніх часток КК (Дт 75 Кт 50 (51)), а також відображення суми, яка підлягає розподілу (Дт 80 Кт75). У ситуації, коли отриманий баланс виявився нульовим, засновники товариства не можуть розраховувати на отримання частки.

Окремий підхід має місце, якщо компанія визнається банкрутом. У такій ситуації весь статутний капітал йде на покриття наявних боргів підприємства. При цьому засновники не можуть розраховувати на отримання цих коштів. Процес передачі грошей (майна) з КК організовується в процесі конкурсного виробництва, яке курирує спеціально призначена особа - арбітражний керуючий.

Завдання керуючого в тому, щоб контролювати процедуру банкрутства, а також взяти на себе продаж активів ТОВ, складових складу ліквідаційної маси для отримання грошей. При цьому переважне право покупки втрачається. Засоби, які отримані в процесі продажу майна, йдуть на виплату судових витрат, оплату роботи арбітражного керуючого, а також покриття боргів, наявних перед контрагентами.

Якщо після завершення розрахунків перед кредиторами з урахуванням порядку, прописаного в Законі про банкрутство і ГК РФ, залишаються гроші, вони можуть бути розподілені між власниками компанії, але з урахуванням наявних часткою.

На завершення варто зазначити, що КК формується тільки комерційними структурами АТ і ТОВ. Що стосується МУП, до цієї категорії належать державні організації, що формують статутний фонд. В АТ і ТОВ КК ділиться на частини, але в другому випадку він підсумовується з номінальних цін часток учасників. В АТ КК формується з урахуванням номінальної ціни акцій, які були придбані учасниками. На відміну від статутного капіталу фонд повинен бути сформований протягом трьох місяців. Крім того, СФ не може бути розділений.

Підсумки

Ситуація, яка склалася навколо ТОВ, аж ніяк не влаштовує потенційних засновників. Багато заявляють про необхідність збільшення мінімального розміру СК для підвищення рівня гарантій для контрагентів. Цифри звучать різні, але далі розмов справа поки не заходить. Це один з ключових моментів, адже прийняття такого рішення дозволило б прибрати безліч компаній-одноденок. Залишається сподіватися, що в майбутньому ситуація зміниться на краще.