1. Поняття і види цінних паперів
2. Субрахунки 58 рахунку
3. Облік цінних паперів на рахунку 58
4. придбання акцій
5. Переоцінка цінних паперів
6. Продаж цінних паперів
7. Приклад проводок на 09 рахунку по позиці цінних паперів

Облік операцій з цінними паперами необхідний як в організаціях, які здійснюють їх емісію, так і на підприємствах, які купують акції в якості пайової участі. У статті ми розглянемо типові проводки на 58 рахунку бухгалтерського обліку з цінних паперів ( покупка , Продаж, переоцінка, позику) на прикладах.

Поняття і види цінних паперів

Під цінним папером розуміють документ, який посвідчує майнові права власника. Такі права можна здійснити і передати тільки по пред'явленню паперу. В основних видів цінних паперів відносять:

• акції;
• векселі;
• облігації;
• чеки;
• приватизаційні папери:
• депозитні сертифікати.

Цінний папір є документом, який з одного боку використовується для фінансових вкладень, а з іншого - для залучення позик.

Субрахунки 58 рахунку

Зазвичай, бухгалтерські облік ведеться на наступних субрахунках рахунку 58

Облік цінних паперів на рахунку 58

Основні проводки з обліку операцій з цінними паперами розглянемо на прикладах.

придбання акцій

ТОВ «Монетний двір» придбало у ТОВ «Флагман» пакет акцій в кількості 15 шт. за ціною 7200 руб. за акцію. Придбання було скоєно через посередника АТ «Комерсант», послуги якого склали 3650 руб.

В обліку ТОВ «Монетний двір» були зроблені проводки по 58 рахунку:

76 Придбання акцій у ТОВ «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.) 108 000 руб. Договір комісії 91/2 76 Облік суми комісії посередника АТ «Комерсант» в складі інших витрат 3 650 руб. Договір комісії 76 51 Перерахування коштів на користь АТ «Комерсант» вартість акцій і комісія за послуги (108 000 руб. +3 650 руб.) 111 650 руб. Платіжне доручення

Переоцінка цінних паперів

В обліку ТОВ «Монетний двір» числяться акції ТОВ «Флагман» (15 шт., Облікова вартість 7200 руб. / Шт.). Облікова політика ТОВ «Монетний двір» передбачає щоквартальну переоцінку акцій відповідно до їх ринковою вартістю. Ринкова ціна акції станом на кінець звітного кварталу склала 8115 руб. / Шт.

В обліку ТОВ «Монетний двір» дооцінка акції була відображена проводкою:

91/1 Відображення дооцінки акції згідно їх ринкової вартості ((8115 руб. / Шт. - 7200 руб. / Шт.) * 15 шт.) 13 725 руб. Звіт про ринкові котирування акцій

Продаж цінних паперів

АТ «Марафон» придбало акції ТОВ «Магнат», загальна вартість яких склала 137 000 руб. Станом на 31.12.2015 року котирування акцій становили 124 000 руб. У квітні 2016 АТ «Марафон» продає акції ТОВ «Балет» за ціною 148 000 руб.

В обліку АТ «Марафон» дані операції були відображені так:

76 Відображення вартості акції за договором з ТОВ «Магнат» 137 000 руб. Договір купівлі-продажу з ТОВ «Магнат» 76 51 Перерахування вартості акцій на користь ТОВ «Магнат» 137 000 руб. Платіжне доручення 91 59 Формування резерву (різниця між ринковою і балансовою вартістю акцій) 137 000 руб. - 124 000 руб. 13 000 руб. Звіт про ринкові котирування акцій 91 58.01.1 Відображення балансової вартості акцій, що реалізуються ТОВ «Балет» 137 000 руб. Договір купівлі-продажу з ТОВ «Балет» 62 91 Відображення вартості реалізованих акцій відповідно до договору 148 000 руб. Договір купівлі-продажу з ТОВ «Балет» 59 91 Відображення підвищення вартості акцій за рахунок раніше сформованого резерву 13 000 руб. Звіт про ринкові котирування акцій 51 62 Зарахування коштів від ТОВ «Балет» за реалізовані акції 148 000 руб. Банківська виписка 91 99 Відображення прибутку від продажу акції (148 000 руб. + 13 000 руб. - 137 000 руб.) 24 000 крб. Договір купівлі-продажу з ТОВ «Балет»

Приклад проводок на 09 рахунку по позиці цінних паперів

Операції по позиці цінних паперів розглянемо на прикладі придбання облігацій в обліку у їх власника.

Уявімо, що ТОВ «Кремній» придбало у АТ «Сапфір» облігації по загальною номінальною вартістю 351 000 руб. Крім того, ТОВ «Кремній» понесло додаткові витрати на придбання облігацій в сумі 84 000 руб. По облігаціях передбачена виплата доходу - 1,5% щомісяця. Термін обігу облігацій - 9 міс., Тобто через цей час АТ «Сапфір» зобов'язаний викупити цінні папери, повернувши таким чином позику.

В обліку ТОВ «Кремній» були зроблені проводки:

ДтКтОписСумаДокумент

76 51 Відображення витрат на придбання облігації у АТ «Сапфір» 351 000 руб. Договір на розміщення облігацій 76 91 Нарахування доходу (різниця між номінальною вартістю облігацій та витратами на їх придбання) (351 000 руб. - 84 000 руб.) / 9 міс. 29 667 руб. Договір на розміщення облігацій 76 91 Нарахування доходу за відсотками (351 000 руб. * 1,5%) 5 265 руб. Договір на розміщення облігацій 51 76 Зарахування коштів від АТ «Сапфір» в рахунок погашення відсотків 5 265 руб. Банківська виписка 91 58.01.1 Відображення вартості облігацій за балансом 351 000 руб. Договір на розміщення облігацій 76 91 Реалізація облігацій АТ «Сапфір» (повернення позики) 351 000 руб. Договір на розміщення облігацій