1. Початок всіх початків
2. Як вчинити?
3. невиконання зобов'язань
4. Дивіться відео про оформлення операцій на ССО
5. питання
6. повернення комісіонеру
7. оформлення рахунку

Нерідко так трапляється, що одна зі сторін угоди (покупець) змушена зробити повернення придбаної продукції. Однією з причин відмови є неналежна якість товару.

У цьому випадку використовується документ під назвою «Повернення товарів від покупця». Однак ініціатором повернення продукції також може бути комісіонер. Але, незалежно від того, хто саме відмовився від придбаної товарної маси, при оформленні документа в програмі 1С необхідно вибирати вид операції - продаж, комісія. З огляду на нюанси бухгалтерського та податкового обліку необхідно детальніше розібратися, що таке повернення товару комісіонеру від покупця і як правильно робити проводки при поверненні продукції.

Початок всіх початків

Покупець має право повернути продукцію як належного, так і неналежної якості. Порядок повернення продукції встановлений законом. Отже, платник податків, який отримав повернення товару повинен провести відповідне відображення проведеної операції в бухобліку.

Як вчинити?

За загальними правилами виконання умов договору і передача якісної продукції вважається реалізацією. Якщо продавець знаходиться на ОСН, то йому необхідно зафіксувати надходження товару, що повертається.

Підставою для проведення цієї операції є виписана особою, яка здійснила покупку товарна накладна ТОРГ-12.

Продавець, в свою чергу, оформляє коригувальний рахунок-фактуру, що згодом повинен бути зареєстрований в книзі покупок на момент прийняття повернутої продукції до обліку. Після цього покупець наділяється правом заявити ПДВ до утримання.

Якщо продавець порушив умови угоди або поставив дефектну продукцію, то таке повернення не рахується реалізацією. Як наслідок покупець здійснює повернення товарної маси на підставі видаткової накладної. Тоді як продавець виробляє контрзапісь по раніше здійсненої відвантаження, а також оформляє коригувальний рахунок-фактуру (далі - рахунок). На підставі цього документа можна буде прийняти ПДВ до утримання. Відображення операцій в бухобліку платника податків відбувається наступним чином:

Виручка від продажу товарної маси покупцеві вважається доходом:

• Кт 90 «Продажі» (субрахунок 90-1 «Прибуток») Дт 62 «Розрахунки з покупцями ...».

Паралельно має відбуватися списання собівартості відчуженої продукції з кредит рахунку 41 «Товари» в дебет рахунок 90 (субрахунок 90-2 «Собівартість продажів»). Окремо варто розглянути ситуацію, коли умови угоди були виконані в повному обсязі, а повернення товару стався після його фактичного прийняття на облік одержувачем.

Подібні операції називаються зворотного реалізацією, де екс покупець набуває статусу постачальника, а організація стає покупцем продукції.

Отже, нинішній постачальник повинен виписати колишньому продавцю товарну накладну ТОРГ-12. Прийом повернутої продукції до бухобліку проводиться одержувачем за собівартістю, т. Е. Сумі грошей, яка дорівнює фактичним витратам на її покупку.

Проводка по оприбуткуванню товару здійснюється наступним чином:

• Дт 41 «Товари» Кт 60 «Розрахунки з постачальниками ...».

У той же час, на думку фіскального органу, повернення продукції вважається реалізацією, якщо на момент повернення вона була повністю оприбуткована покупцем. Тому перехід права власності на товарну масу підпадає під оподаткування ПДВ.

Але, якщо особа придбала товар не є платником ПДВ, наприклад, через застосування ССО, то при поверненні продукції податок не нараховується.

При таких обставинах Мінфін радить постачальникам оформляти коригувальний рахунок. Що стосується продавця, то у нього виникає право на утримання ПДВ в частині повернутої продукції.

Щоб оприбуткувати отриману товарну накладну особа, яка здійснює продаж товару має використовувати документ 1С «Повернення товару від покупця». Потім, виходячи з первинного продажу, необхідно ввести документ «Коригування продажів». Тут продавець відображає внесені коригування, після чого перевести перемикач на «ПДВ».

Великі торговці не люблять повертати гроші за товар. Дізнайтеся, як відбувається повернення товару в Юлмарт .

Порядок повернення товару протягом 14 днів передбачає наявність маркувань та етикеток на ньому. Дізнайтеся, як провести процедуру .

Завершальним етапом є введення даних коректування рахунки. Як правило, вказаний рахунок виставляється продавцем протягом 5 днів з моменту надання необхідних документів (ст.168 Н РФ). Одним з таких документів є договір про повернення продукції. Крім того, в обов'язки продавця виставив рахунок входить реєстрація документа в книзі покупок. Відображення відповідних відомостей проводиться в день прийняття повернутої продукції до обліку.

Якщо покупець використовує спрощену систему оподаткування, то у нього, мабуть, два рахунки:

• первинний рахунок на вартість купленої продукції;
• коригувальний рахунок на вартість того товару, що був повернутий.

Окреслені документи стануть підставою для фіксації реальної суми ПДВ щодо придбаної покупцем продукції.

невиконання зобов'язань

Раніше вже говорилося, що повернення товару може статися через невиконання зобов'язань однієї зі сторін угоди.

Відзначимо основні причини повернення:

• Продавець не надав покупцеві необхідний пакет документів у встановлені терміни.
• Продавець відвантажив продукцію в меншому обсязі, ніж передбачено договором.
• При передачі товару були порушені базові умови щодо асортименту.
• В поставленої продукції були виявлені істотні недоліки.
• Продавець проігнорував вимогу покупця про доукомплектування поставленої продукції упродовж розумного строку.
• Поставка товару була проведена без належної тари.
• Продавець порушив інші умови угоди.

Якщо договір порушений тільки з боку продавця, тоді фактично відбувається одностороння відмова від виконання договору. У зв'язку з цим, право власності на поставлену продукцію до покупця не переходить. При таких обставинах повернення, зокрема, дефектного товару, не підпадає під визначення «Зворотній продаж».

Аналогічна правова позиція викладена в постанові ФАС МО від 28.01.2010№ КА-А40 / 14851-09. В цьому випадку продавцю необхідно буде внести виправлення в первинні документи про відвантаження. Тому якщо реалізація і повернення продукції відбулися протягом одного календарного року, то в бухобліку потрібно зробити контрзапісь, пов'язану з відчуженням товарної маси.

Якщо операції припали на різні роки, тоді необхідно визнати дохід і збитки, виявлені в звітному періоді.

Щоб внести відповідні виправлення в первинну документацію про відвантаження в 1С екс продавцеві потрібно ввести документ «Коригування продажу». Тут продавець повинен відобразити внесені зміни. Потім необхідно перевести перемикач на «ПДВ, бухгалтерський і податковий облік». В кінці вводяться дані коректування рахунки. Що стосується видаткової накладної щодо повернення продукції, то її повинен підготувати покупець.

Даний порядок затверджений п.2.1.9 Методичних рекомендацій. Однак законом не закріплена уніфікована форма документа, тому покупець розробляє накладну самостійно. Прийом повернутої продукції оформляє продавець. Для цього також використовується відповідна накладна.

Документ оформляється в двох примірниках:

• Один бланк накладної прикладається до звіту.
• Другий документ віддається покупцеві.

Щодо ПДВ, на думку Мінфіну, продавець зобов'язаний оформити коригувальний рахунок. Але, зміни не повинні відображатися в період відвантажень. Зазначений документ стане підставою для подальшого прийняття ПДВ до утримання. Коригувальний рахунок повинен бути обов'язково відображений в книзі покупок.

Окремо варто додати, що для прийняття ПДВ до утримання у продавця повинні бути документи, що підтверджують згоду покупця на коригування ціни товару. Так як в разі повернення товару зменшення вартості зазвичай відбувається на вимогу покупця. Таким чином, в якості доказу може виступати первичная документация на повернення продукції.

Дивіться відео про оформлення операцій на ССО

Бухгалтерські проводки

Розглянемо окремо відображення операцій в бухгалтерському обліку платника податків:

Реалізація товару

Дебет Кредит Операція Документ Дт 62 Кт 90-1 Визнана виручка від продажу товару Товарна накладна Дт 90-2 Кт 41 Списано собівартість відчуженої продукції Бухгалтерська довідка Дт 90-3 Кт 68 Нараховано ПДВ від продажу Бухгалтерська довідка Дт 51 Кт 62 Отримано відплата за реалізовану продукцію Банківська виписка

Зворотній реалізація

Дебет

кредит

операція

документ

Дт 41 Кт 60 Повернута колишнім покупцем продукція прийнята до обліку Відвантажувальні документи постачальника Дт 19 Кт 60 Відображено суму ПДВ по повернутої продукції Дт 60 Кт 51 Проведені розрахунки з екс покупцем Банківська виписка Дт 60 Кт 62 Проведені розрахунки з екс покупцем шляхом взаємного заліку зобов'язань Акт взаємозаліку

Повернення товару з-за невиконання зобов'язань

Дебет

кредит

операція

документ

Дт 62 Кт 90-1 Сторнується дохід від продажу Бухгалтерська довідка Дт 90-2 Кт 41 Сторнується собівартість відчуженої продукції Дт 90-3 Кт 68 Сторнується нарахований ПДВ від продажу Дт 62 Кт 51 Повернення грошей покупцеві Банківська виписка

Виплата вартості повернутої неякісної продукції

Дебет

кредит

операція

Дт 002 Прийнята до обліку дефектна продукція, що повернута Дт 76 Кт 62 Відображено заборгованість комітента в розмірі вартості продукції, повернутої покупцем Дт 62 Кт 51 Виплачено покупцеві гроші за повернення продукції Кт 002 Списано вартість дефектної продукції, переданої комітенту Дт 51 Кт 76 Отримано від комітента компенсацію в сумі, що була повернута покупцеві

Заміна бракованого товару якісним

Дебет

кредит

операція

Дт 002 Прийнята до обліку повернута неякісна продукція Кт 002 Списано ціна неякісної продукції, переданої комітенту Дт 76 Кт 62 Відображені зобов'язання перед покупцем, пов'язані із заміною неякісної продукції за рахунок комітента Дт 004 Отримано від комітента якісна продукція для заміни покупцеві Кт 004 Передано якісна продукція покупцеві Дт 62 Кт 51 (50) Виплачено покупцеві гроші за повернення товару Дт 62 Кт 76 Відображено погашення зобов'язань щодо покупця щодо заміни неякісної продукції

питання

Далі будуть розглянуті основні питання, пов'язані з поверненням продукції:

• Як покупцеві (фізособі) повернути товар комісіонеру на ССО?
• Як оформити проводку, якщо реалізація і повернення продукції були в різних звітних періодах?
• Як виставляти рахунки-фактури?

повернення комісіонеру

За загальними правилами ЦК РФ комісіонер не є власником продукції, що реалізовується, а лише її розпорядником (продавцем). Однак документи по угоді купівлі-продажу можуть бути оформлені від імені продавця. Повернення продукції зазвичай відбувається при наявності претензій до якості товару з боку покупця.

Так як права і обов'язки за договором належать комісіонеру, то саме він повинен прийняти товарну масу і відшкодувати понесені з її купівлею витрати покупця. Повернення відображається по дебету як товар, що був прийнятий на комісію. Це пов'язано з тим, що право власності на продукцію залишається у комітента.

Якщо процедура здійснюється до кінця звітного місяця, то потрібно оформити сторніровку записів з продажу, інакше в обов'язки комітента буде входити відшкодування комісіонеру понесених витрат, зокрема, шляхом взаємозаліку.

Здійснення операції повернення товару або грошей, мабуть, підтверджено документально.

До щомісячного звіту потрібно додати такі документи:

• заявою про повернення;
• чек ККТ;
• акт про прийом продукції;
• видатковий касовий ордер;
• інші первинні документи.

Жінки люблять покупки онлайн. Дізнайтеся, як здійснити повернення товару в Ейвон.

Як повернути не сподобався товар в магазин? Читайте в статті .

Покупці хочуть знати, як повернути гроші за товар? відриваємо секрет .

оформлення рахунку

Якщо раніше нормативні акти не передбачали механізм складання рахунків-фактур в разі повернення продукції придбаної через посередників, то сьогодні законодавець усунув ці прогалини.

Як наслідок в обов'язки комісіонера входить перевиставляння рахунків, складених комітентом або покупцем, на вартість повернутої продукції. Цей порядок діє щодо повернутих товарів, прийнятих на облік (постанова Уряду № 1137). При поверненні продукції, яка не взятої на облік, сторони угоди оформляють коректувальні рахунки-фактури.