Податкова система Гонконгу приваблива в першу чергу своєю простотою і лояльністю. В її основі лежить територіальний принцип оподаткування, в рамках якого оподаткуванню підлягають тільки ті доходи, місцем походження та виникнення яких є Гонконг.

Це правило закріплено в розділі 14 Закону про внутрішні доходи (Inland Revenue Ordinance), що представляє собою аналог нашого податкового кодексу. Тут варто відзначити важливий момент, що місце реєстрації платника податку не є визначальним фактором для встановлення його податкового резидентства. Весь прибуток, сформована і отримана в Гонконзі, визначається через концепцію джерела походження прибутку.

На сьогоднішній день не існує чіткої законодавчої формулювання, що описує, що є джерелом походження прибутку на території Гонконгу, а що за її межами, тому питання визначення джерела походження прибутку залишається практичним і вирішується індивідуально при оцінці кожної угоди, грунтуючись на існуючій судовій практиці.

В даному випадку основним питанням, яким задається компанія, є наступний: «Що було зроблено платником податків для отримання прибутку і де це було реалізовано?»

Безподаткова діяльність в Гонконзі

Судова практика показує, що з найбільшою ймовірністю податкове зобов'язання НЕ буде виникати на території Гонконгу в разі, якщо:

• Компанія не має реальний офіс в Гонконзі
• Компанія не має співробітників на території Гонконгу
• Місцем контролю і менеджменту є не Гонконг
• Угоди укладені не на території Гонконгу
• Партнери (контрагенти, у яких ви купуєте або яким продаєте) є нерезидентами Гонконгу
• Місцем походження і реалізації товарів і послуг є не Гонконг

Наявність всіх цих чинників свідчить про те, що швидше за все прибуток був отриманий не на території Гонконгу.

Види податків в Гонконзі

Податкова система Гонконгу передбачає чотири види податку:

1. Податок на доходи фізичних осіб в Гонконзі (2% - 17%)

Носить прогресивний характер, відрізняється низькою величиною в порівнянні з іншими розвиненими економіками. Цей податок обкладається будь-який дохід від трудової діяльності або пенсії, отриманий на території Гонконгу. При визначенні джерела доходу фізичної особи інспектор податкової служби користується трьома критеріями: місце укладання договору і його виконання, резиденство компанії роботодавця і місце отримання винагороди. Фізичні особи, які надають послуги в Гонконгу, але які не є резидентами, оподатковуються, якщо загальна кількість днів, проведених в Гонконзі, перевищує 60 днів у фінансовому році. Ті, хто працює в компанії, яка є резидентом Гонконгу, але свої обов'язки виконують за його межами, даний податок не платять.

Важливо пам'ятати, що директор гонконгської компанії повинен платити податок в незалежності від всіх перерахованих вище умов. Однак, отримавши консультацію експертів ІМПЕКС КОНСАЛТ, ви можете виробити стратегію можливого звільнення від оплати даного податку.

1. Податок на прибуток організацій (16,5%).

У статті вже згаданий територіальний принцип оподаткування Гонконгу , Згідно з яким гонконгська компанія може уникнути виплати податку на прибуток. Однак, навіть якщо компанія обкладається цим податком, розмір якого становить 16,5%, то варто відзначити, що в порівнянні з податком на прибуток в інших розвинених країнах, в Гонконзі він досить оптимальний.

1. Податок на майно.

Податок на майно в Гонконгу стягується з власників землі або житлової нерухомості. Розмір податку становить 15% від чистої вартості нерухомості. Чиста вартість вираховується шляхом віднімання від вартості нерухомості сум всіх зобов'язань, витрат і відрахувань, які можуть досягати 20% від оподатковуваного вартості.

Рентний дохід з будь-якого нерухомого майна в Гонконзі обкладається фіксованим податком в розмірі 15% і поширюється як на громадян, так і іноземців.

1. Stamp Duty (гербовий збір)

Являє собою державне мито, яке справляється за ті чи інші юридичні дії. Наприклад, операції з нерухомістю, акціями та ін.

Доходи, які не підлягають оподаткуванню в Гонконзі

Повністю звільняються від сплати податків:

• Дивіденди. В Гонконг вигідно перераховувати дивіденди з юрисдикцій без податку у джерела на дивіденди. Наприклад, з Кіпру.
• Приріст капіталу (Capital Gains). Ще один приклад: ви купуєте акції будь-якої компанії за 100 грошових одиниць, а продаєте їх через якийсь проміжок часу за 1000, різниця в 900 грошових одиниць не підлягатиме оподаткуванню.

Відсутні в Гонконзі види податків

Однорівнева податкова система Гонконгу виключаються такі додаткові збори, як:

• Податок на додану вартість
• Податок з продажу
• Податок у джерела при виплаті дивідендів / відсотків

У Гонконгу існує невеликий податок при виплаті у джерела ліцензійних платежів. Якщо, наприклад, гонконгська компанія виплачує офшорній компанії ліцензійні платежі (royalty), тобто платіж за використання прав інтелектуальної власності, то податок буде виникати, але невеликий - 4,7%.

Переваги податкової системи Гонконгу

• Лояльність, наявність податкових пільг
• Низька ставка податку на прибуток для всіх компаній (16,5%)
• Відсутність валютного контролю
• Наявність Угод про уникнення подвійного оподаткування з іншими країнами, включаючи Росію
• Територіальний принцип оподаткування, згідно з яким податки сплачуються тільки з доходів від джерела на території Гонконгу
• Надання першої звітності лише через 18 місяців з моменту реєстрації компанії. Фактично це відстрочка платежу, що є актуальним і суттєвим бонусом при податковому плануванні для компанії-новачка

Будучи загальновизнаним діловим і фінансовим центром Азії, Гонконг створює привабливі і стабільні умови для розвитку компаній, які прагнуть до підвищення своєї конкурентоспроможності на світовому ринку, бачать величезні перспективи у співпраці з китайськими підприємствами. Унікальна податкова система Гонконгу, заснована на територіальному принципі оподаткування, невисоких податкових ставках, можливості вести безподаткову діяльність, звільнення від сплати податків на дивіденди і приріст капіталу, відсутності валютного регулювання, надає незаперечні переваги для ведення бізнесу в Гонконзі. Радимо прочитати статтю "Чому відкриття компанії в Гонконзі актуально в 2016 році?"

Катерина - експерт із зовнішньоекономічних питань ІМПЕКС КОНСАЛТ.

Магістр Економіки за спеціалізацією міжнародні економічні відносини, детально вивчала особливості ведення підприємницької діяльності в КНР. Проходила навчання в штаб-квартирі СОТ в Швейцарії і стажування в Китаї. Отримані знання Катерина застосовує, консультуючи клієнтів з питань міжнародного податкового планування, реєстрації та використання зарубіжних компаній. Катерина веде онлайн-семінари, присвячені особливостям ведення бізнесу в Китаї, Гонконгу та інших зарубіжних юрисдикціях.