Кожен об'єкт оподаткування повинен бути вимірюємо. Оподатковуваний база - це вартісна, кількісна, фізична або будь-яка інша характеристика об'єкта оподаткування. Якими способами визначається податкова база організації, в чому вона вимірюється? як сервіс НВІС допомагає розібратися у всіх тонкощах нарахування податків - читайте про це в нашій статті.

Законодавство Російської Федерації про податки і збори складається з Податкового кодексу і прийнятих відповідно до нього законів про податки, збори, страхові внески. Всі питання обчислення податкової бази в Росії регулює Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ). Документ складається з двох частин, 11-ти розділів, в яких прописані правила оподаткування:

• види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
• підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
• принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків;
• права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
• форми і методи податкового контролю;
• відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
• порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) їх посадових осіб.

Під податком НК РФ розуміє обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Визначення бази оподаткування в широкому сенсі - це вся сукупність платників податків і об'єктів оподаткування на певній території протягом конкретного періоду оподаткування. У прикладному значенні - це кількісне вираження предмета оподаткування і один з істотних елементів податку. Податкова база - це характеристика об'єкта оподаткування, виходячи з якого розраховується сума податку. За різними податками це можуть бути доходи, прибуток, вартість майна або інших об'єктів оподаткування. Податок дорівнює добутку податкової бази та ставки податку.

Умови встановлення податку

У статті 17 Податкового кодексу РФ прописані загальні умови встановлення податків і зборів, зокрема, податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

• об'єкт оподаткування;
• податкова база;
• податковий період;
• податкова ставка;
• порядок обчислення податку;
• порядок і терміни сплати податку.

Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Міністерством фінансів РФ. Вищевикладені правила поширюються також на податкових агентів.

Види податкової бази і методи її обліку

Податкові бази поділяються на види:

• податкові бази з вартісними показниками (наприклад, для обчислення податку на майно використовується його вартість);
• податкові бази з об'ємно-вартісними показниками (наприклад, для обчислення ПДВ використовується обсяг реалізованої продукції);
• податкові бази з фізичними показниками (наприклад, при обчисленні податку на користувачів надр використовується обсяг видобутої сировини).

У Податковому кодексі РФ передбачено два методи обчислення податкової бази - касовий і накопичувальний. При касовому методі для обчислення податкової бази враховуються тільки ті доходи (витрати), які реально отримані платником податків. Наприклад, грошові кошти фактично надійшли в касу або зараховані на рахунок в банку і т.п. При накопичувальному методі головним для обчислення податкової бази є виникнення майнових прав та зобов'язань. Доходами визнаються всі суми, право на отримання яких виникло у платника податків у податковому періоді, незалежно від їх фактичного надходження - це метод «чистого доходу».

Також існує кілька способів визначення розміру податкової бази.

1) Прямий метод розрахунку податкової бази є основним, по ньому визначаються реальні та документовано підтверджені показники платника податків.

2) Непрямий метод визначає на підставі документів, що підтверджують отримання доходів з урахуванням обкладення податками інших осіб, що займаються аналогічною діяльністю.

3) Умовний метод визначення доходу передбачає використання вторинних ознак: суми орендної плати знімаються приміщень, середньої суми витрат на життя та ін.

4) Паушальний метод заснований на визначенні не умовна суми доходу, а умовної суми податку.

Як перевірити податкове навантаження на оптимальність

сервіс НВІС - програма, за допомогою якої ви оціните фінансове становище своєї компанії, виберіть найбільш вдалу систему оподаткування, зрозумієте ризик податкової перевірки, а також розрахуєте суму можливих кредитів. Сервіс допоможе вам провести аналіз податкового навантаження, порівняти її з середньогалузевої, розрахувати оптимальний для організації варіант оподаткування.

Також до вашої уваги ми пропонуємо зручний сервіс «Центр ЕЦП» - магазин електронних підписів, в якому можна купити електронний підпис за оптимальною ціною. З її допомогою ви зможете мінімізувати візити до податкової, адже відповідно до Податкового кодексу РФ, частина документації може бути передана в податкові органи через офіційний портал Федеральної податкової служби nalog.ru з використанням ЕЦП.

Про всі особливості оподаткування вам готові розповісти наші фахівці. Використовуйте в роботи сучасні доступні сервіси та платите податки з розумом!