завантажити (63 kb)

Тут наведено перелік основних змін податкового законодавства з 2013 року.
Докладний коментар можна прочитати в "Практичному коментарі основних змін податкового законодавства з 2013 року" в файлі за посиланням вище. Аналіз змін проводився по станом на 27 листопада 2012 р
Сплата і стягнення податків, податкові перевірки, залучення до податкової відповідальності (частина перша Податкового кодексу РФ) (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральний закон від 29.06.2012 N 97-ФЗ
- Організації (за винятком тих, які не зобов'язані вести бухоблік) повинні подавати до податкового органу тільки річну бухгалтерську (фінансову) звітність. Термін її подачі - не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року, тобто до 31 березня включно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 02.10.2012 N 161-ФЗ
- Реалізація племінної худоби (в тому числі свиней, овець, кіз і коней), насіння і ембріонів цих тварин, а також племінних яєць обкладається ПДВ за ставкою 10 відсотків (подп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ).
- Ввезення племінної худоби (в тому числі свиней, овець, кіз і коней), насіння і ембріонів цих тварин, а також племінних яєць обкладається ПДВ за ставкою 10 відсотків (подп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ) .
Податок на доходи фізичних осіб (глава 23 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 02.10.2012 N 161-ФЗ
- Субсидії і гранти, отримані главами селянських (фермерських) господарств на створення і розвиток селянського фермерського господарства, а також суми одноразової допомоги на побутове облаштування початківця фермера не обкладаються ПДФО (п. П. 14.1 та 14.2 ст. 217 НК РФ).
Податок на прибуток організацій (глава 25 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 02.10.2012 N 161-ФЗ
- Сільськогосподарські товаровиробники, які відповідають критеріям, встановленим п. 2 ст. 346.2 НК РФ, і рибогосподарські організації, які відповідають умовам, передбаченим п. 2 і подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, і діяльність яких не обкладається ЕСХН, має право застосовувати нульову ставку з податку на прибуток на постійній основі в відношенні діяльності, пов'язаної з реалізацією виробленої (виробленої та переробленої) сільськогосподарської продукції (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).
Податок на видобуток корисних копалин (глава 26 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 21.07.2011 N 258-ФЗ, Федеральний закон від 28.11.2011 N 338-ФЗ
- Видобуток кондиційних руд олова на ділянках надр, які повністю або частково розташовані на території Далекосхідного федерального округу, обкладається ПВКК за нульовою ставкою (пп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ).
- При видобутку нафти збезводненої, знесоленої і стабілізованою застосовується ставка ПВКК 470 руб. за 1 т. Ця ставка, як і раніше, множиться на спеціальні коефіцієнти (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).
- При видобутку газового конденсату з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини застосовується ставка 590 руб. за 1 т. (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ)
- Видобуток з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини газу пального природного обкладається ПВКК за ставкою 582 руб. за 1000 куб. м газу (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>
Єдиний сільськогосподарський податок (глава 26.1 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ
- Повідомлення про перехід на сплату ЕСХН потрібно подати до інспекції за місцем знаходження організації або місцем проживання індивідуального підприємця не пізніше 31 грудня року, що передує переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
- Новостворена організація або знову зареєстрований підприємець повинні повідомити податковий орган про перехід на ЕСХН протягом 30 календарних днів з дати постановки на податковий облік (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
- Організації та підприємці, які не подали повідомлення про перехід на сплату ЕСХН в встановлені терміни, не визнаються платниками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
- Новостворена організація або знову зареєстрований підприємець має право продовжувати застосовувати ЕСХН при відсутності в першому податковому періоді доходів від сільськогосподарської діяльності, якщо в цьому періоді не було порушень вимог, встановлених для застосування ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).
- При поверненні покупцеві (замовнику) раніше отриманих авансів на відповідну суму зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому зроблений повернення (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
- При припиненні діяльності, щодо якої сплачувався ЕСХН, не пізніше 15 днів з дати її припинення потрібно подати в інспекцію відповідне повідомлення (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
- При припиненні діяльності в якості сільгосптоваровиробника сплатити податок і подати декларацію по ЕСХН потрібно не пізніше 25 числа місяця, наступного за тим, в якому згідно з відповідним повідомленням припинена діяльність (п. 5 ст. 346.9 і подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ
- При розрахунку ліміту залишкової вартості майна, що амортизується для цілей застосування ССО враховується тільки залишкова вартість основних засобів (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- При неподанні повідомлення про перехід на ССО у встановлені терміни платники податків не має права застосовувати даний спецрежим (подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- При втраті права на застосування УСН сплатити податок і подати декларацію платник податків повинен не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому втрачено це право (п. 7 ст. 346.21 та п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
- У разі припинення діяльності, щодо якої застосовувалася ССО, платник податків зобов'язаний подати в інспекцію повідомлення не пізніше 15 днів з дня припинення такої діяльності (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Сплатити податок і подати декларацію за ССО в даному випадку потрібно не пізніше 25-го числа місяця, наступного за тим місяцем, в якому згідно з відповідним повідомленням припинена діяльність (п. 7 ст. 346.21 та п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
- Повідомлення про перехід на ССО новостворена організація і знову зареєстрований підприємець повинні подати в інспекцію не пізніше 30-ти календарних днів з дати постановки на облік в податковому органі (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом "доходи мінус витрати", можуть враховувати у витратах податки і збори, сплачені відповідно до законодавства іноземних держав (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку (авансових платежів з податку) на сплачені в даному податковому (звітному) періоді страхові внески в ПФР, ФФОМС і ФСС, а також на витрати по виплаті допомоги по тимчасовій непрацездатності ( за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби (в частині, не покритій страховими виплатами, виробленими працівникам страховими організаціями) та платежі за договорами добровільного особистого страхування, укладеним в п ко ристь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності за дні, оплачувані роботодавцем (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Замість ССО на основі патенту застосовується патентна система оподаткування.
Єдиний податок на поставлений дохід (глава 26.3 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральний закон від 02.10.2012 N 161-ФЗ
- Організації та індивідуальні підприємці можуть добровільно перейти на сплату ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
- Введена обов'язок подати в інспекцію заяву про зняття з обліку при переході на інший режим оподаткування, а також у разі порушення вимог, дотримання яких дає право на застосування ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
- Обмеження за кількістю працівників для переходу і втрати права на застосування ЕНВД визначається виходячи з середньої чисельності співробітників (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 37 ст. 346.27 НК РФ).
- Організації споживчої кооперації, а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є такі організації, має право застосовувати ЕНВД навіть при перевищенні ліміту середньої чисельності працівників (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
- ЕНВД застосовується при наданні послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття не тільки автотранспортних засобів, але і мототранспорту, а також при наданні для зазначених коштів у тимчасове володіння (в користування) місць для стоянки (подп. 3 і 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
- При наданні послуг з проведення техогляду автомототранспортних засобів на предмет їх відповідності обов'язковим вимогам безпеки з метою допуску до участі в дорожньому русі на території РФ (у випадках, передбачених міжнародними договорами, - також за її межами) можна застосовувати ЕНВД (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).
- Якщо протягом кварталу проводиться постановка на облік в якості платника ЕНВД або зняття з обліку у зв'язку з припиненням діяльності, то розрахунок поставлений дохід здійснюється з дати постановки на облік (або до дня зняття з обліку) виходячи з фактичної кількості днів здійснення діяльності (п . 10 ст. 346.29 НК РФ).
- Суму єдиного податку зменшують не тільки на страхові внески в ПФР, ФФОМС і ФСС, а також на витрати по виплаті допомоги по тимчасовій непрацездатності, а й на платежі за договорами добровільного особистого страхування, що укладаються на користь працівників (подп. 3 п. 2 ст . 346.32 НК РФ).
- ЕНВД зменшується на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) тільки в частині, сплаченої працедавцем, тобто за перші три дні (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ).
- Обчислена за податковий період сума ЕНВД зменшується на суму страхових внесків до ПФР, ФФОМС і ФСС, сплачених в даному податковому періоді (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Патентна система оподаткування (глава 26.5 НК РФ) (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ
- З 1 січня 2013 року для індивідуальних підприємців замість ССО на основі патенту введений новий спеціальний режим оподаткування - патентна система (гл. 26.5 НК РФ).
- Патент видається на строк від одного до дванадцяти місяців в межах календарного року (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
- Заява на видачу патенту має бути подано не пізніше 10 днів до дати початку застосування спецрежиму в інспекцію за місцем реєстрації підприємця або в будь-який податковий орган в суб'єкті РФ, в якому платник податків не перебуває на обліку (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
- Для застосування патентної системи середня чисельність найманих працівників, які залучаються підприємцем за всіма видами здійснюваної діяльності, не повинна перевищувати 15 осіб, а обсяг річного виторгу, отриманої від діяльності в рамках патентної та спрощеної систем, - 60 млн руб. (П. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Що підлягає сплаті податок обчислюється як частка в розмірі шести відсотків від встановленого суб'єктом РФ потенційно можливого до отримання підприємцем річного доходу за певним видом діяльності (ст. Ст. 346.47, 346.50 і п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
- Податковим періодом визнається термін, на який видано патент, або період з дати початку його дії до дати дострокового припинення підприємницької діяльності (ст. 346.49 НК РФ).
- Щодо патентів, виданих на період менше шести місяців, податок сплачується в строк не пізніше 25 календарних днів після початку його дії. Якщо період дії патенту становить не менше півроку, то в зазначений термін сплачується лише третина обчисленої суми податку, а решта повинна бути перерахована в бюджет не пізніше 30 календарних днів до дати закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
- Застосовують патентну систему підприємці ведуть податковий облік доходів касовим методом у книзі обліку доходів по патентній системі (ст. 346.53 НК РФ).
- При застосуванні патентної системи індивідуальні підприємці мають право не вести бухгалтерський облік (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік").
- Вартість патенту не зменшується на суму страхових внесків. >>>
Страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування (..)
Федеральний закон від 25.06.2012 N 94-ФЗ
- Для застосовують новий спецрежим платників встановлені такі ж знижені тарифи страхових внесків, як і для застосовують УСН (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (..)
Федеральний закон від 25.02.2011 N 21-ФЗ
- Середній денний заробіток для обчислення допомоги по вагітності та пологах, а також щомісячної допомоги по догляду за дитиною визначається шляхом ділення суми нарахованого заробітку за два календарні роки, що передують тому, в якому настав страховий випадок, на кількість календарних днів у цьому періоді, за винятком деяких календарних днів (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Зміни, які погіршують становище платників податків (..)
- При порушенні строку подання повідомлення про перехід на сплату ЕСХН організації та підприємці не визнаються платниками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
- Сплачена в бюджет сума ЕСХН не включається до складу витрат при визначенні бази з цього податку (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
- При припиненні діяльності, щодо якої застосовувався ЕСХН, платник податків зобов'язаний подати в інспекцію повідомлення не пізніше 15 днів з дати припинення такої діяльності (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Сплатити податок і подати декларацію по ЕСХН в даному випадку потрібно не пізніше 25 числа місяця, наступного за тим, в якому згідно з відповідним повідомленням припинена діяльність як сільгосптоваровиробника (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ ).
- При неподанні повідомлення про перехід на ССО в установлений термін платник податків не має права застосовувати даний спецрежим (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- При втраті права на застосування УСН сплатити податок і подати декларацію платник податків повинен не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом, в якому втрачено право на застосування даного спецрежиму (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
- У разі припинення діяльності, щодо якої застосовувалася ССО, платник податків зобов'язаний подати в інспекцію повідомлення не пізніше 15 днів з дати припинення такої діяльності (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Сплатити податок і подати декларацію за ССО в даному випадку потрібно не пізніше 25 числа місяця, наступного за тим, в якому згідно з відповідним повідомленням припинена діяльність (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
- Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку в тому числі на розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) в частині, сплаченої роботодавцями за перші три дні хвороби, але не покритій виплатами, виробленими працівникам страховими організаціями (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Заява про зняття з обліку як платника ЕНВД необхідно подавати не тільки при припиненні діяльності, що обкладається цим податком, а й при переході на інший режим, а також при порушенні вимог, встановлених подп. 1 і 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
- При порушенні терміну подання заяви про зняття з обліку як платника ЕНВД в зв'язку з припиненням діяльності датою зняття з обліку є останній день місяця, в якому така заява подана (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
- Ліміт за кількістю працівників для переходу на сплату ЕНВД і втрати права на застосування цього спецрежиму визначається виходячи з середньої, а не середньооблікової чисельності працівників за попередній календарний рік (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
- Розмір поставлений дохід за квартал, в якому організація і підприємець встали на облік як платників ЕНВД або знялися з такого обліку, визначається виходячи з фактичної кількості днів здійснення діяльності (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
- Платники ЕНВД зменшують суму єдиного податку в тому числі на розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) в частині, сплаченої роботодавцями за перші три дні хвороби, але не покритій виплатами, виробленими працівникам страховими організаціями (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
- Застосовують ЕНВД підприємці, які мають працівників, можуть зменшити суму єдиного податку тільки на розмір страхових внесків, сплачених за працівників (п. 2, абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
- При застосуванні патентної системи підприємець не має права зменшити податок на суму страхових внесків, сплачених на обов'язкове страхування, що було передбачено в рамках ССО на основі патенту.
Спірні питання, що залишилися невирішеними після прийняття поправок (..)
- Чи мають право платники податків (які не є знову зареєстрованими), які перейшли на сплату ЕСХН і не отримали доходу в першому податковому періоді у зв'язку з проведенням підготовчих робіт, продовжувати застосовувати даний спецрежим?
Документи, які є героями поточного огляду - Перелік основних змін податкового законодавства з 2013 року, можна завантажити, клікнувши на виділену частину тексту ( завантажити ).
Інструкція по розархівації знаходиться тут .

Обговорити в форумі.

(За матеріалами аналітичних оглядів, який підготувала компанія Консультант Плюс)