1. Загальна інформація по такому імпорту
2. ввезення послуг
3. ввезення товарів
4. Ключові правила нарахування ПДВ при імпорті
5. приклад розрахунку
6. Отримання податкового вирахування

Існують певні види підприємницької діяльності, які пов'язані з імпортом товарів і послуг. Слід пам'ятати про деякі тонкощі і нюанси, які стосуються податку на додану вартість, доцільно підкріпити власні знання про відповідній правовій базі та можливостях отримання податкового вирахування.

Загальна інформація по такому імпорту

Перше, що зауважують російські підприємці, які імпортують всіляку продукцію - кардинальна різниця величини податку в залежності від держави ввезення. Його розрахунок і порядок сплати прописані в двох основних нормативних документах федерального рівня: Податковому і Митному кодексах. Сума податку безпосередньо залежить від наявних договірних відносин і міжнародних зобов'язань у Російської Федерації і країни, звідки ведеться імпорт.

Об'єктами імпорту при нарахуванні ПДВ виступають товари і послуги. Кожному з них притаманні певні правила розрахунку податку.

Про поняття, ставки і сплату ПДВ при імпорті товарів розповість дане відео:

ввезення послуг

1. Податок на послуги може бути включений в видаткову рядок організації, яка їх імпортувала.
2. При нарахуванні податку відсутні суб'єкти , Звільнені від його сплати. Це правило стосується навіть тих структур, які не платять ПДВ на території Росії.
3. Винятком з вищого пункту є особливість, коли імпортовані послуги включені в перелік, неоподатковуваних.

ввезення товарів

1. Російським податковим законодавством затверджено перелік товарів, які при імпорті НЕ обкладаються ПДВ .
2. Ввезення товарів з країн-учасниць Митного союзу істотно спрощений. У даній ситуації сплата ПДВ допускається в податкову службу за місцем реєстрації юридичної особи , Так як митниця жодним чином не задіяна в процесі імпорту.
3. Якщо країна, з якої ввозиться товар, не має ніякого відношення до вищеописаної міжнародної організації, то терміни сплати податку регламентовані часом «розмитнення».

Організація, яка користується імпортними товарами і послугами, стає суб'єктом оплати ПДВ в наступних випадках:

• імпортовані об'єкти підлягають збуту на території Росії;
• іноземний постачальник - не податкова резидент Росії.

Коли можливий імпорт без ПДВ, і як нараховується податок при УСН та ін. НС читайте нижче.

Ключові правила нарахування ПДВ при імпорті

Основними правилами розрахунку ПДВ при імпорті є:

1. ПДВ, виставлений до оплати, підлягає обліку в остаточній вартості об'єкта імпорту або в рядку витратних зобов'язань.
2. ПДВ слід помножити на відповідне значення в тому випадку, коли об'єкт імпорту піддається мит і акцизів.
3. ПДВ множиться на величину мита, коли об'єкт підакцизний або НЕ підакцизний, але обкладається митом.
4. ПДВ множиться на суму митної вартості ввезеного об'єкта, коли товар звільнений від мит ​​та акцизів.

Податок на додану вартість при імпорті об'єктів розраховується як добуток митної вартості цього об'єкта і суми, що складається з ціни акцизу, величини мита та податкової ставки. Примітно, що податкова ставка не є константою, вона може досягати 28% і залежить від групи товарів або послуг, які ввозяться на територію Російської Федерації.

В мережі ви можете знайти зразки платіжного доручення по ПДВ при імпорті.

Про митний ПДВ при імпорті послуг і його оплату розповість відео нижче:

приклад розрахунку

Організація імпортувала в Росію 200 кулькових ручок, митна вартість яких становить 100 євро. На момент ввезення вартість 1 євро була 50 рублів, митна ставка - 1%, акцизу - 2 рубля.

• Сума мита дорівнює: 100 євро * 1% * 50 рублів, разом 5000 рублів.
• Сума акцизу дорівнює: 200 * 2 рубля, разом 400 рублів.

Ставка ПДВ на кулькові ручки - 18%, отже, ПДВ при митною процедурою дорівнює: 18% * (100 * 50 + 5000 рублів + 400 рублів), разом 10400 рублів.

Далі читайте про відрахування (відшкодування, повернення ) ПДВ при імпорті товарів (пр. Обладнання) і послуг.

Отримання податкового вирахування

Можливість на оформлення податкового вирахування при ввезенні об'єктів виникає в наступних випадках:

• ввезені товари планується застосовувати в процедурах, які обкладаються ПДВ;
• товари мають перепродажу функцію;
• часовий період відрахування і часовий період оприбуткування об'єкта імпорту повинні збігатися;
• право на відрахування документально підтверджено.

Для відшкодування вирахування потрібно подати податкову декларацію і інші підтверджуючі документи за місцем реєстрації організації-суб'єкта оплати ПДВ на імпортні товари.

Про проводках щодо ПДВ з імпорту в декларації розповість відео нижче: