Статьи

Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті

  1. загальні положення
  2. Нормативно-довідкова інформація
  3. Взаєморозрахунки з контрагентами в іноземній валюті
  4. Переоцінка розрахункового рахунку
  5. Операції купівлі-продажу валюти

1С: Підприємство 8.2 /
Управління виробничим підприємством для України /
Облік валютних операцій

Зміст

загальні положення

Нормативно-довідкова інформація

Взаєморозрахунки з контрагентами в іноземній валюті

Переоцінка розрахункового рахунку

Операції купівлі-продажу валюти

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації « Бухгалтерія для України »(Редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.23). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій « Управління торговим підприємством для України »(Редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.23),« Управління виробничим підприємством для України »(Редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.32).

відображення валютних операцій в конфігурації вимагає виконання попередніх налаштувань, при цьому необхідно враховувати особливості відображення операцій в іноземній валюті, які і будуть розглянуті в даній статті.

загальні положення

Бухгалтерський і податковий облік операцій в національній валюті ведеться відповідно до П (С) БО 21.

Відповідно до Наказу Мінфіну № 754 від 14.07.2014 р. внесено зміни до положення П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів».

Тепер при здійсненні валютних операцій необхідно враховувати наступне:

  1. 1. переоцінка на дату здійснення господарських операцій може виконуватися, в залежності від налаштувань облікової політики:
    • в межах операції (реалізовано в конфігураціях);
    • вся стаття.
  2. Переоцінка може виконуватися:
    • по курсу на початок дня (реалізовано в конфігураціях);
    • по курсу на кінець дня (реалізовано тільки для регламентної переоцінки на дату балансу (кінець кварталу)).

Більш детально з порядком застосування валютних курсів на дату оформлення господарських операцій та на дату балансу можна ознайомитися в статті «Порядок застосування валютних курсів».

Потрібно пам'ятати, що до цього часу відповідно до Наказу Мінфіну № 627 від 27.06.2013 р був змінений порядок нарахування курсової різниці на дату здійснення операції (при проведенні первинних документів).

Переоцінка здійснюється тільки при списанні грошових сум з монетарних статей (бухгалтерських рахунків): за кредитом статей активів і за дебетом статей зобов'язань.

Також змінився порядок відображення операцій з формування статутного капіталу. При формуванні статутного капіталу (валютний субрахунок рахунку 46), курсові різниці відображаються в складі додаткового капіталу (рахунок 425).

Звернути увагу!

При проведенні документів «Закриття місяця» за 1-й та 2-й місяці кварталу не потрібно виконувати дію «Переоцінка валютних коштів».

Курсова різниця визначається як різниця між оцінками суми операції:

  • за середньозваженим курсом залишку по переоцінювати статті;
  • по курсу НБУ на дату операції.
Звернути увагу!!!

У типових конфігураціях порядок нарахування курсових різниць відповідно до наказу № 627 почав діяти при оформленні документів починаючи з 01.10.2013 р Зміни внесені наказом № 754 (зокрема переоцінка на дату балансу) почали діяти починаючи з 18.08.2014 р

Більшість господарських операцій за розрахунками в іноземній валюті, відображаються тими ж документами, що і операції з розрахунків в національній валюті. До спеціалізованих валютних операцій відносяться операції з купівлі-продажу валюти і операції переоцінки валютних коштів.

Важливо!

Для коректного ведення обліку операцій в іноземній валюті, важливо дотримуватися хронологічну послідовність відображення операцій по даті і часу документів.

Нормативно-довідкова інформація

Перед початком відображення операцій у валюті, всі використовувані валюти і їх курси НБУ необхідно внести в довідник «Валюти». Курси потрібно вводити регулярно в міру їх зміни (крім гривні), але, як мінімум, курс повинен бути введений на дату кожної операції в іноземній валюті та на останній день місяця (Рис. 1).

Більш детально з механізмом автоматичного завантаження курсів валют можна ознайомитися в статті « Механізми завантаження курсів валют ».

Важливим принципом відображення операцій в іноземній валюті є використання рахунків з ознакою валютного обліку для зберігання залишків і рухів статей в іноземній валюті. До таких рахунків, наприклад, відноситься рахунок 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», рахунок 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» і т.д. При використанні цих рахунків в регістрах фіксуються суми в іноземній валюті (і сама валюта) і виконується розрахунок гривневого еквівалента. Для цього використовується курс валют з регістра відомостей «Курси валют».

Валюта операції визначається в залежності від документа:

  • в документах безготівкового руху грошових коштів ( «Платіжне доручення» / «Платіжний ордер») виходячи з валюти зазначеної в картці обраного розрахункового рахунку або в касовому ордері (якщо обраний рахунок валютної каси), за якими відображаються і аналізуються руху;
  • в договорі з контрагентом, в розрізі якого відображаються операції;
  • в валюті авансового звіту, вказаною на кнопку «Ціни і валюта» документа і так далі.

Для коректного ведення обліку операцій в іноземній валюті дуже важливо правильно заповнити нормативно-довідкову інформацію:

  • Регістр відомостей «Немонетарні рахунки». Для переоцінки валютних статей балансу у відповідність з принципами П (С) БО 21 потрібно зафіксувати в системі - залишки за якими рахунками вважаються немонетарними і не повинні переоцінюватися. Ця інформація вноситься користувачем в регістр відомостей «Немонетарні рахунки». Причому, можна вказати - який саме залишок по рахунку є немонетарних - дебетовий або кредитовий. Наприклад, для рахунків 3722, 632, 6852 тільки дебетовий залишок - немонетарний. Для рахунків 362, 3772 тільки кредитовий залишок - немонетарний. Рахунки 6812 і 3712 є немонетарними і по дебету і по кредиту (Рис. 2).
  • Регістр відомостей «Параметри обліку курсових різниць». У регістр вносяться рахунки доходів і витрат та аналітика рахунків для формування проводок по курсовій різниці. Для відображення сум переоцінки в податковому обліку обов'язкове повинна бути вказана зв'язка статей (доходів і витрат для переоцінки) і відповідних статей податкової декларації. На закладці «Рахунок капіталу» вказується бухгалтерський рахунок, на якому будуть відображатися курсові різниці, нараховані за рахунком неоплаченого капіталу капіталу (за замовчуванням вказано 425 рахунок). Як правило, змінювати налаштування параметрів обліку курсових різниць не потрібно (Рис. 3).

  • Регістр відомостей «Монетарні рахунку (статті) в іноземній валюті, крім операційних». Для поділу операційних і неопераційних статей балансу в іноземній валюті потрібно внести інформацію про те, які залишки вважаються неопераційними. У регістр вноситься інформація з точністю до рахунку і / або його аналітики. Організаціям, що враховує неоплачений капітал в іноземній валюті, потрібно вказати рахунок обліку неоплаченого капіталу в регістрі відомостей (як правило, це валютний субрахунок рахунку 46). При цьому вказується вид монетарної статті «Зобов'язання засновників при формуванні статутного капіталу» (Рис. 4).

Більш детально з операцією внесення статутного капіталу в іноземній валюті можна ознайомитися в статті «Методика відображення в конфігурації внесення статутного капіталу в іноземній валюті».

При проведенні документів в іноземній валюті формуються проводки із гривневою і валютної сумою, і для монетарних статей проводиться переоцінка валютних залишків на рахунках, які використовуються в проводках. Отримана курсова різниця відображається у бухгалтерському та податковому обліку в складі доходів або інших витрат відповідно до обліковими параметрами, заданими у відповідних регістрах відомостей.

Переоцінка монетарних залишків за статтями в іноземній валюті проводиться:

  • оперативними документами, що відображають поточні операції. Переоцінюються залишки, в межах обсягу оформлюваної операції, за курсом на дату операції;
  • в останній день кварталу - проводиться документом « Закриття місяця »З обраної регламентної операцією« Переоцінка валютних коштів »(в конфігурації« Управління виробничим підприємством для України »це окремий документ« Переоцінка валютних коштів »). При цьому відповідно до курсу НБУ на кінець кварталу переоцінюються всі залишки в іноземній валюті.

Подивитися результати регламентної переоцінки за підсумками місяця, можна за допомогою звіту «Довідка-розрахунок« Переоцінка валютних коштів »» (Рис. 5).

Взаєморозрахунки з контрагентами в іноземній валюті

при початку роботи в інформаційній базі, необхідно визначити варіант деталізації аналітичного обліку розрахунків з контрагентами , Який задається в « Налаштування параметрів обліку ».

Якщо прапор «Вести розрахунки за документами» встановлено, на рахунках розрахунків з контрагентами автоматично буде додано третій вид субконто - «Документи розрахунків з контрагентами». Таким чином, в подальшому, при формуванні проводок за авансами або заліку авансів визначення розрахункового сальдо буде проводитися з урахуванням стану всіх трьох видів субконто.

Важливо!

Установка прапора «Вести розрахунки за документами» також визначає варіант розрахунку курсової різниці.

Якщо прапорець встановлений, курсова різниця буде визначатися за історичним курсом. Тобто, якщо було кілька відвантажень по 100 $, то оплата на суму 100 $, буде відображатися за курсом на день першої відвантаження;

Якщо прапор не встановлений, в разі кількох відвантажень, курсова різниця при оплаті буде розраховуватися за середньозваженим курсом.

Аналогічна ситуація і за авансами виданими і отриманими.

Увага!

Чи не передбачається варіант зміни значення прапора «Вести розрахунки за документами» в процесі роботи.

Тому на початковому етапі заповнення інформаційної бази необхідно визначити варіант деталізації обліку за розрахунками з контрагентами, в тому числи і варіант розрахунку курсової різниці.

Важливо!

У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» порядок відображення інформації визначається на рівні конкретної господарської операції (договору), а не на рівні облікових налаштувань.

При взаєморозрахунках з покупцями і постачальниками необхідно враховувати, що курс авансу для заліку авансових платежів береться окремо відповідно до курсу кожного авансового платежу, тобто аванси зачитуються тільки за методом «ФІФО» - за історичним курсом. При цьому аванси аналізуються відповідно до аналітичними параметрами взаєморозрахунків - договір і угода (якщо така використовується).

При відображенні післяплатою по відвантаженнях, розрахунок курсової різниці по рахунках взаєморозрахунків виконується з урахуванням середнього курсу за всіма відвантаженнях, в розрізі конкретного договору (угоди).

Більш докладно з прикладами розрахунку курсових різниць в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» можна ознайомитися в статтях: « Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з покупцями »І« Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з постачальниками ».

Взаєморозрахунки з контрагентами в іноземній валюті виконується за допомогою звичайних документів обліку (документів оплати, надходження, відвантаження), але є деякі особливості:

  • валюта взаєморозрахунків визначається в договорі з контрагентом. Всі документи в рамках договору оформляються тільки в цій валюті;
  • гривневий еквівалент валютної суми розраховується при проведенні документів відповідно до даних регістра відомостей «Курси валют» на дату операції.

При виборі в договорі з контрагентом іноземної валюти, на закладці «Податковий облік» автоматично встановлюється схема податкового обліку «ЗЕД (імпорт / експорт)».

Але є виключення, коли послуги надаються нерезиденту на території України і оподатковуються за ставкою «20%». В даному випадку необхідно вручну змінити схему податкового обліку на схему «За першою подією».

Більш детально з порядком відображення цієї операції можна ознайомитися в статті « Надання послуг нерезиденту на території України ».

При виборі договору з контрагентом в документах, рахунки розрахунків та параметри урахування ПДВ можуть відображатися автоматично, якщо виконані попередні налаштування в регістрі відомостей «Рахунки обліку розрахунків з контрагентами» (Рис. 6).

Відсутність в регістрі даних по організації, контрагенту і договором означає, що для всіх організацій в базі, для всіх контрагентів і договорів (якщо немає записів по конкретній організації, контрагенту, або договором) рахунки і параметри урахування ПДВ будуть загальними.

Відповідно до п.6 П (С) БО №21 сума авансів в іноземній валюті перераховується в валюту звітності по курсу на початок дня дати оплати авансу.

Для виконання цих вимог рахунки розрахунків за виданими і отриманими авансами в іноземній валюті повинні бути включені в перелік немонетарних рахунків.

Залишки за такими рахунками не підлягають переоцінці, виконуваної регламентної операцією завершення періоду і при відображенні валютних господарських операцій в інформаційній базі. Операції купівлі / відвантаження в цьому випадку також відображаються по курсам авансів.

Курс авансів для операції заліку авансових платежів розраховується залежно від аналітичного обліку розрахунків з контрагентами:

  • якщо облік ведеться тільки по 2-м субконто (контрагент і договір), то аванси будуть враховуватися за середньозваженим курсом;
  • якщо ж аналітичний облік на рахунках взаєморозрахунків за документами розрахунку включений (3-е субконто), то курс авансу залежить від деталізації розрахунків за договором:
    • За договором в цілому - залік авансів буде здійснюватися з урахуванням історичної послідовності авансів (в порядку ФІФО);
    • За розрахунковими документами - документ розрахунку (або угода, по якій був відображений аванс) вказується вручну, курс авансу береться з цього конкретного платежу.

При погашенні виникла раніше товарної заборгованості, навіть в разі часткового погашення заборгованості, сума залишку переоцінюється за новим курсом на дату операції. Отримана курсова різниця відображається в бухгалтерському обліку в складі доходів або інших витрат відповідно до обліковими параметрами, заданими у відповідних регістрах відомостей.

Тобто, якщо першою подією є відображення операцій реалізації або надходження (рух за рахунками 362 і 632) і курс валют на дату оплати заборгованості змінився, виникне курсова різниця, оскільки рахунки є монетарними по дебету і кредиту відповідно.

У конфігураціях «Управління торговим підприємством для України» і «Управління виробничим підприємством для України» суми заборгованості по контрагентах регулюються в двох валютах - у валюті договору і в валюті управлінського обліку. Це дозволяє забезпечити можливість аналізу і зіставлення сум заборгованостей в різних валютах, приведених до єдиного знаменника - валюті управлінського обліку.

Перерахунок здійснюється за курсом валют, зазначеному в довіднику «Валюти», на дату відображення операції. При цьому переоцінки наявної заборгованості та розрахунок курсових різниць в управлінському обліку не проводиться.

Приведення сум заборгованостей контрагентів у валюті управлінського обліку до єдиного курсу на деяку дату виконується документом «Закриття місяця» з управлінського обліку з встановленим дією «Переоцінка валютних коштів» (документ «Переоцінка валютних коштів» в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України»).

При цьому суми у валюті договору не змінюються, а їх еквівалент у валюті управлінського обліку розраховується за курсом, що діє на дату переоцінки. Різниця, що виникає при перерахунку, коригується окремими записами, але на витрати або доходи підприємства не відноситься. Ці суми можна побачити тільки при деталізації взаєморозрахункових звітів до документа руху.

Переоцінка розрахункового рахунку

При оплаті постачальнику (списання грошових коштів з розрахункового рахунку) в іноземній валюті за надані товари / послуги в платіжних документах відображаються проводки по переоцінці залишку на розрахунковому рахунку організації.

При цьому переоцінка виконується тільки на суму поточної операції.

При надходженні коштів від покупців (зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок) переоцінка залишку на розрахунковому рахунку не виконується *.

* Переоцінка 312 Рахунку можлива, если на момент надходження копійчаних коштів на розрахунковому Рахунку є негативний Залишок (за операціямі овердрафту) та курс змінівся.

Для цілей розрахунку податку на прибуток операції в іноземній валюті враховуються так само як в бухгалтерському обліку - згідно П (С) БО 21. Тому податкові та бухгалтерські суми в проводках, як правило, аналогічні.

Більш детально з порядком і прикладами переоцінки залишку на розрахунковому рахунку можна ознайомитися в статті « Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку ».

Операції купівлі-продажу валюти

Облік операцій з грошовими коштами в іноземній валюті ведеться як за допомогою первинних документів (документів оплати), так і за допомогою спеціалізованих документів (купівля-продаж валюти).

Відображення покупки або продажу валюти оформляється в три етапи, тобто ланцюжок операції складається з трьох обов'язкових документів. При цьому для коректності розрахунку важливо дотримуватися хронологічну послідовність цих етапів, тобто, при зміні заднім числом будь-якого документа даної операції, слід перепровести все наступні за ним документи ланцюжка.

Крім трьох обов'язкових документів можна використовувати документ «Заявка на покупку-продаж валюти», який не формує ніяких рухів, але може служити підставою для введення обов'язкових документів.

В незалежності від операції, (тобто неважливо, це покупка або продаж валюти), послідовність обов'язкових документів не змінюється:

  1. Документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Купівля продаж валюти». З его помощью реєструється факт Перерахування копійчаних коштів на рахунок уповноваженого банку, для Здійснення операции купівлі або продажу валюти. Документ може бути створений «введенням на підставі» документа «Заявка на покупку-продаж валюти».
  2. Документ «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Купівля валюти» або «Продаж валюти», який і реєструє безпосередньо факт здійснення операції купівлі або продажу валюти. Документ також може бути введений на підставі документа «Заявка на покупку-продаж валюти».
  3. Документ «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Купівля продаж валюти», який реєструється факт зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок організації. Документ рекомендується вводити на підставі документа «Купівля-продаж валюти».

Більш детально з порядком і прикладами відображення операцій покупки і продажу валюти можна ознайомитися в статті « Придбання та продаж іноземної валюти ».

До нетиповим валютних операцій також відносяться операції з придбання однієї валюти за іншу. Оскільки такі операції не автоматизовані, для їх відображення в типових конфігураціях використовуються як деякі грошові документи, так і ручні проводки. Більш детально з порядком відображення конверсійних операцій можна ознайомитися в статті «Відображення операцій з придбання однієї валюти за іншу (конверсійних операцій)».

Інші матеріали по темі:
вплив змін валютних курсів , переоцінка валютних коштів , баланс , бухгалтерських , бухгалтерський и податковий облік , закриття місяця , загальні положення , реліз , особливості , переоцінка , ЗАГАЛЬНІ , бухгалтерський , Податковий облік , 23 , редакція , управління торговим підприємством , управління виробничим підприємством , управління , нарахування , порядок , документів , бухгалтерія , операции , конфігурації , документ

Матеріали з розділу: 1С: Підприємство 8.2 / Управління виробничим підприємством для України / Облік валютних операцій

Інші матеріали по темі:

Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті

Загальносістемні Механізми и принципи

Переоцінка основних засобів

Очікуваний і підтверджений ПДВ

Робота з формою Регламентована і фінансова звітність


Нас знаходять: переоцінка валюти УПП, бухгалтерські проводки по немонетарних операціях з нерезидентом, монетарні статті, витрати від переоцінки грошових коштів, ведення валютних рахунків в 1с України, як вести облік в валюті в 1с, як вести облік без курсової різниці, ведення рахунку 312, що таке монетарні рахунку настройка в 1с, рах 632 в гривні або ін валюті


1С: Підприємство 8

Новости