українські комерційні банки здійснюють операції з векселями відповідно до. Законами України "Про цінні папери і фондову біржу", "Про підприємства х в Україні "," Про державне регулювання ринку цінних паперів рів в Україні "," Про банки і банківську діяльність "," Про. Національний банк України "," Про платіжні системи та переказ грошей в Україні "," Про обіг векселів в Україні "Механізм проведення банками. ВЕКС. Єльня операцій базується також на. Положенні про простий і переказний векселі (затверджено. Постановою. ЦВК і. РНК . СРСР від 7 серпня 1937 року № 104/1341) ,. Правилах виготовлення і використання вексельних ок анків (затверджені. Постановою. КМУ і. НБУ від 10 вересня 1992 № 528) ,. Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України (затверджено Постав овлення. П лення. НБУ від 16 грудня 2002 року № 508Україні (затверджених постановою. правления. НБУ від 16 грудня 2002 р. № 508)

У загальному сенсі вексель - це цінний папір, в якому зазначено безумовне грошове зобов'язання однієї особи щодо сплати іншій особі певної суми коштів у визначений термін. Елементами, в сукупному ності складають вексельне зобов'язання і перетворюють його з простого цивільного боргового зобов'язання в зобов'язання, регулюється нормами вексельного законодавства, виступають вексельні реквізит ти, основними з яких є:

- валюта і сума векселя;

- дата платежу;

- безумовне зобов'язання (наказ) сплатити вексельну суму;

- найменування та адреса векселедавця;

- місце платежу.

На практиці використовують простий і переказний векселі.

. Простий вексель - це вексель, виданий у формі безумовного зобов'язання здійснити платіж.

. Перекладної вексель - це вексель, виданий у формі безумовного наказу здійснити платіж.

Операції з векселями, які здійснюються в сучасних умовах комерційними банками, можна класифікувати за такими групами.

1 кредитний операціії - операції з надання грошових коштів) проти обліку векселів та надання кредитів під заставу векселів .

2 торгових операціії - операції з купівлі та продажу векселів.

3. Гарантійні операціії - операції з надання гарантій оплати векселів третіх осіб за певних обставин і в обумовлений термін: авалювання векселів, видача гарантій на забезпечення оплати векселів.

4. Розрахунку операціії - операції з оформлення заборгованості векселями: прийняття до оплати перекладних векселів, виданих на банк кредиторами; видача простих векселів кредиторам банку, видача переказних векселів на боржник ков банку, видача банку простих векселів боржниками банку; вексельні платіж.

5. Комісійні та довірчі операціії - операції з інкасування векселів; доміціляція векселів; зберігання векселів; покупка, продаж і обмін векселів за дорученням клієнтів.

При проведенні операцій з векселями банки беруть на себе такі ризики:

- кредитний;

- ліквідності;

- процентний;

- операційний.

З метою мінімізації ризиків в процесі здійснення кредитних, торгових, гарантійних і розрахункових операцій банки повинні ретельно вивчити фінансовий стан, кредито-і платоспроможність платників за векселями і зобов'язаних за векселями осіб, з якими вони укладають угоди про проведення операції.

6. Облік векселейв - операція з кредитування банком суб'єкта господарювання шляхом придбання векселя до настання терміну платежу по ним з дисконтом (зі знижкою) за грошові кошти з метою отримання прибутку від погашення векселя за номінальною вартістю. При цьому сума дисконту утримується наперед і розраховується відповідно до номінальної суми векселя, виходячи з кількості днів, що залишаються до строку платежу по ним з прийняттям до уваги дня обліку і дня платежу.

Дисконтна ставка, що застосовується банком при обліку векселів, тісно пов'язана з процентною ставкою по звичайних кредитних операціях і може бути розрахована за формулою

. Приклад. Фірма "Доброго ранку" продала товар з відстрочкою платежу на умовах оформлення покупцем простого векселя номінальною вартістю 750 тис. Грн і терміном погашення 60 днів. Через 20 днів з моменту оформлення ня векселя фірма передала його в банк для обліку. Відсоткова ставка за кредитними операціями банку становить 20% річних. Отже, ставка дисконту, буде застосована банком при обліку векселя, з тановітімея, становітіме:

Надання банками грошових коштів у вигляді кредитів під заставу векселів здійснюється на загальних принципах банківського кредитування. Особливістю цього виду кредитування є лише порядок надання, зберіг нання і реалізації застави, яка векселі. Так, прийняття векселів в заставу здійснюється на підставі укладеного з векселедержателем-позичальником договору застави, в якому також встановлюється місце зберігання закладених векселів. На зберігання вексель може бути переданий банку, державному чи приватному нотаріусу. Банку надається право вимагати, щоб закладені векселі зберігалися саме у банку. Як п. Равіль, в заставу приймаються векселі, термін платежу за якими більш тривалим, ніж термін надання кредітедіту.

Торговельні операції з купівлі та продажу векселів здійснюються банками на підставі укладеного з продавцем (покупцем) договору про купівлю (продаж) векселів, в якому, зокрема, повинні бути визначені:

- ціна покупки (продажу) векселів;

- термін та порядок здійснення розрахунку;

- умови переходу права власності на векселі;

- термін та порядок передачі векселів і т.д ..

Ціна векселя при купівлі (продажу) встановлюється за домовленістю сторін у відсотках до номінальної вартості векселя. Дата переходу прав власності, термін і порядок розрахунку і передачі векселів нд становлюються договором за домовленістю сторін з урахуванням вимог цивільного законодательстваа.

Продавець може зробити на векселі один з таких передавальних написів (індосаментів):

- іменний - індосамент, за яким векселетримач передає права за векселем покупцю та в якому вказується особа, якій чи за наказом якої має бути здійснений платіж;

- бланковий - індосамент без зазначення певної особи, що складається тільки з підпису векселедержателя, за яким векселедержатель передає всі права покупцю векселя. Вексель з проставленим бланковим індосамен нтом, який підлягає оплаті за наказом, повинен бути оплачений пред'явнику. Векселедержатель може перетворити бланковий індосамент в повний, зробивши над підписом бланкового індосаменту вказівку на певну в ства. Щоб уникнути непорозумінь при пред'явленні банку векселів та контролю банком відповідальності за векселем договір про купівлю (продаж) векселів має містити інформацію про вид індосаменту на векселі (іменний, бланковий) і особа, яка його совершівшееіла.

Гарантійні банківські операції з векселями полягають у наданні банком забезпечення платежу за векселем за будь-яку із зобов'язаних за ним осіб. Гарантування оплати векселів є формою кредитування банком м підприємства і здійснюється на загальних принципах банківського кредитування за дорученням і за рахунок клієнтів. Гарантія платежу за векселем надається шляхом авалювання векселя і письм овой гарантії в забезпечення оплати векселейля.

. Авалювання - це взяття банком на себе зобов'язання оплатити вексель повністю або частково за одну із зобов'язаних за ним осіб, якщо платник не оплатив вексель в термін. Як правило, можуть бути авальовані векселі з точно визначеним строком платежу. Аваль оформляється як напис на векселі: "Вважати за аваль", "Як аваліст за (назва особи, за яку видано аваль)", "Авальований" В авалі має бути зазначена особа, за я ку він виданий. Якщо вона не вказана, вважається, що аваль наданий за векселедавця. Аваль може бути наданий у будь-який час: при складанні, видачі та на будь-якому наступному етапі обігу векселякому Наступний етапі обігу векселя.

Гарантія на забезпечення оплати векселів складається банком обов'язково у письмовій формі. Всі гарантії вважаються безвідкличними, якщо не вказано інше. Взагалі під гарантією платежу за векселем вважає ється безвідкличне зобов'язання здійснити платіж за векселем у строк за пред'явленням вимоги. Платіж повинен бути виконаний проти пред'явлення письмової вимоги платежу згідно з умовами гарантіітії.

Обсяг і порядок відповідальності банку за гарантією визначається законодавством тієї місцевості, де надано гарантію, і змістом самої гарантії. Для того, щоб зобов'язання по гарантії регулювалося нор рмами законодавства про вексельний обіг, достатньо, щоб в ній були такі реквізити :

- повне найменування банку-гаранта;

- безумовне зобов'язання банку-гаранта про виплату гарантійної суми;

- сума гарантії;

- місце видачі.

Крім того, гарантія платежу за векселем, якщо обтяжена іншими обставинами та умовами про невиконання зобов'язань за угодою, може мати такі реквізити:

повне найменування позичальника (особи, від імені якого видається гарантія);

- повне найменування бенефіціара (особи, на користь якої видана гарантія);

- посилання на угоду, на підставі якого видана гарантія;

- термін платежу;

- пред'явлення вимоги платежу;

- можливо врегулювання скорочення гарантійної суми;

- застереження про витрати.

Питання про те, за яких обставин і на яких умовах банк має виконувати гарантію, а також термін і умови його погашення визначаються змістом гарантії та чинним законодавством.

Розрахункові вексельні операції банків здійснюються за допомогою оформлення заборгованості векселями та проведення розрахунків з використанням векселів. Оформлення заборгованості векселями між банком і та іншою особою (боржником або кредитором банку) полягає в заміні одних зобов'язань іншими - вексельними. До операцій з оформлення векселями кредиторської заборгованості банку належати:

- акцепт (надання згоди на оплату) перевідних векселів банком, виданих на банк кредитором банку;

- видача простих векселів банком кредиторові банку.

До операцій з оформлення векселями дебіторської заборгованості банку належать:

- видача банком переказних векселів на боржника банку і акцепт векселів боржником;

- видача боржником банку простих векселів на користь банку.

До операцій за розрахунками векселями з погашення кредиторської заборгованості банку належать вексельні платежі на користь кредитора їх зміст полягає в тому, що кредитор банку погоджується прийняти від банку-боржника виконання іншого (вексельного) зобов'язання від платника за векселем. Ухвалення вексельного зобов'язання відбувається шляхом передачі векселя, придбаного банком-боржником, кредит кричу банкку.

До операцій за розрахунками векселями з погашення дебіторської заборгованості перед банком належать вексельні платежі боржником на користь банку їх зміст полягає в тому, що банк-кредитор погоджується я прийняти від клієнта-боржника виконання іншого (вексельного) зобов'язання від платника за векселем. Ухвалення вексельного зобов'язання відбувається шляхом передачі векселя, придбаного клієнтом-бор жника, банку-кредіторру.

Комісійні та довірчі вексельні операції здійснюються банками у формі: інкасування векселів; домициляции векселів; зберігання векселів; покупки, продажу та обміну векселів за дорученням.

. Інкасування векселів - це здійснення банком за дорученням векселедержателя операцій з векселями та супровідними комерційними документами (при їх наявності - розрахунками, транспортними документами, товаророзпорядчими документації нтами т.п.) на підставі отриманих від векселедержателя інструкцій з метою

- отримання платежу (акцепту) за векселями;

- передачі векселів і комерційних документів проти платежу (акцепту);

- передачі векселів і комерційних документів на інших умовах.

Використовуються такі види інкасування векселів і супровідних комерційних документів:

1) чисте інкасо - інкасування векселів без супровідних комерційних документів;

2) документарне інкасо - інкасування векселів із супровідними комерційними документами.

Сторонами в операції інкасування виступають:

1) принципал - особа, доручає банку операцію інкасування;

2) банк-ремітент - банк, якому принципал доручив операцію інкасування;

3) інкасуючий банк - будь-який банк, крім банку-ремітента, який бере участь в операції інкасування;

4) пред'являють банк - інкасуючий банк, який здійснює пред'явлення векселів і комерційних документів платнику;

5) платник - особа, якій пред'являються векселі та комерційні документи згідно з дорученням на інкасування.

Чисте і документарне інкасо векселів здійснюється банком на підставі укладеного з векселедержателем договору про інкасацію.

. Домициляция векселів - це призначення особливого місця платежу за векселем, відмінного від місцезнаходження платника за векселем, а також призначення особливого платника (домицилиата) за векселем. Оплата векселів, в яких банк виступає особливим платником (домицилиатом) - це здійснення банком за дорученням довірителя-платника за векселем операцій з векселями на підставі отриманих від довірителя інструкцій, тобто:

- прийом векселів до платежу від законного векселедержателя;

- здійснення платежу за векселями;

- передача векселів платнику після повної оплати векселя. Ознакою домицилированного векселі є наявність на лицьовій стороні векселя вказівки векселедавця: "Доміцильований в (найменування особливого місц ця платежу і назва банку)", "Платник (назва банку і найменування особливого місця платежу)", "Підлягає сплаті в (назва банку і найменування особливого місця платежу) "Платіж банк-домицилиат виконує е д імені і за дорученням платника за векселем - векселедавець. Векселедавець перераховує в банк на відповідний рахунок кошти в обсязі, достатньому для оплати векселя. За рахунок цих коштів або за рахунок наданого векселедавцю кредиту, сума якого попередньо зарахована на відповідний рахунок для оплати векселів, банк-домицилиат і здійснює платіж за векселем законному векселетрімачевекселем законному векселетрімачеві.

. Зберігання векселів - це здійснення банком за дорученням, від імені та за рахунок довірителя (векселедержателя) операцій з векселями на підставі отриманих від довірителя інструкцій, тобто:

- зберігання;

- передача оригіналу векселя законному векселедержателю копії векселя;

- передача примірника переказного векселя, який призначався для акцепту, законному векселедержателю іншого примірника векселя;

- передача оригіналів примірників і копій векселів іншій особі на умовах, зазначених довірителем.

Зберігання векселів здійснюється за двома видами:

1) "закрите храненіегання" - зберігання векселів шляхом надання довірителю депозитного осередку в сховище (сейфі) банку без будь-яких інструкцій щодо дій банку з векселями; лями;

2) "відкрите зберігання" ання "- зберігання векселів шляхом подання в банк супровідного доручення на зберігання з точними інструкціями щодо дій банку з векселями.

Зберігання векселів здійснюється на підставі укладеного з довірителем договору про зберігання.

Купівля, продаж і обмін векселів за дорученням клієнтів здійснюється банком на підставі договорів комісії і доручення. На виконання цих договорів банк укладає з клієнтами окремі договори купівлі, про ажу і міни векселяв.

При покупці векселів за дорученням клієнта банк може надавати останньому кредит або забезпечувати виконання його зобов'язань гарантією чи порукою на загальних принципах банківського кредитуванням ня, приймаючи при цьому на себе відповідні кредитні ризик.

Порядок обліку операцій з векселями визначає. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України від 3 жовтня 2005.

Облік операцій з векселями здійснюється за рахунками 1-го, 2-го і 3-го класів плану рахунків.

За балансовими рахунками банком враховуються:

- векселі, що знаходяться у власності банку, прості векселі, видані банком;

- надані банком акцепти перекладних векселів. По забалансових рахунках враховуються ::

- акцепти виданих банком перекладних векселів, надані іншими особами;

- індосаменти, вчинені банком, що не містять безоборотного застереження;

- аваль і гарантії, надані банком в забезпечення оплати векселів;

- зобов'язання з кредитування за операціями з векселями, якщо дата валютування не збігається з датою укладення угоди;

- зобов'язання по проданим векселями до відсилання, якщо дата валютування не збігається з датою укладення угоди;

- векселі, що знаходяться у власності банку і зберігаються в сховищі;

- векселі, надані або отримані в заставу;

- векселі, придбані або продані за операціями peпo;

- векселі, що знаходяться в банку на підставі договорів комісії, доручення, зберігання;

- векселі та супровідні комерційні документи, отримані або відправлені на інкасо;

- векселі, прийняті банком на експертизу;

- інші векселі, що знаходяться у власності банку і зберігаються в сховищі.

Вексель обліковується на балансі за балансовою вартістю враховуючи кожну складову боргового цінного паперу: номінал ,. Неамортизований дисконт або неамортизована премія - і враховується відповідно на рахунках № 3300 (3310) - на суму номіналу, на рахунках № 3306 (3316) - на суму дисконту, на рахунках № 3307 (3317) - на суму премії облік доходів і витрат за операціями з векселями здійснюється відп овідно принципом нарахування. Нарахування відсотків і амортизація дисконту або премії за векселем власної емісії здійснюється не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати продажу векселя до його погашеніяня.

Сума амортизації розраховується за методом ефективної ставки відсотка. Сума амортизації дисконту збільшує процентні витрати, а сума амортизації премії зменшує процентні витрати, які враховуються по ра ахунками № 7050 (7051).

Акцентовані банком переказні векселі обліковуються за рахунками № 3301 (3311).

Цінні папери, що рефінансуються. Національним банком України, і цінні папери, емітовані. Національним банком України враховуються на позабалансовому рахунку № 9830.

При оплаті інкасованого векселі та оплати векселя банком як домицилиатом на балансі виникає кредиторська заборгованість, яка обліковується за рахунком № 2901.

Векселі, придбані банком на підставі договору врахування до настання терміну платежу по ним, відображаються за рахунками з обліку кредитів, за рахунком № 2020 враховується номінальна сума векселя, що не еамортізованій дисконт за врахованими векселями за рахунком № 2026 на суму дисконт.

Якщо банк купує вексель з метою подальшого продажу або дострокового пред'явлення до погашення, то така операція відображається за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.

Процентні доходи від операції обліку векселя за період з дати обліку до дати його погашення обліковуються за рахунком № 6022.

По рахунках № 6050, 6051, 6052, 6053 банк враховує процентні доходи, нараховані за процентними або дисконтними векселями за час їх перебування в портфелі цінних паперів банку.

Комісійні доходи від операцій з векселями обліковуються за рахунками № 6101, 6103, 6108, 6111, 6113, 6118.