Облік для індивідуальних підприємців в "1С: Бухгалтерія 8"

Про можливості "1С: Бухгалтерія 8" для індивідуальних підприємців
Про налаштуваннях облікової політики
Параметри бухгалтерського обліку
Параметри обліку витрат на виробництво
Введення відомостей для обліку витрат за видами діяльності
Параметри обліку розрахунків по ПДВ
Параметр податкового обліку доходів і витрат за ССО
Параметри податкового обліку по ЕНВД

Для обліку доходів і витрат індивідуальних підприємців можна використовувати спеціальні поставки базової версії "1С: Бухгалтерія 8" *: "1С: Підприємець 8" і "1С: Спрощенка 8". Яким чином налаштувати їх на ведення обліку, розповідає С.А. Харитонов, д.е.н., професор Фінансової Академії при Уряді РФ.

зміст

Примітка:
* Відзначимо, що фірма "1С" забезпечує безкоштовну підтримку для базових версій програмних продуктів системи "1С: Підприємство 8".

Фізичні особи можуть здійснювати підприємницьку діяльність без створення юридичної особи. Для цього вони повинні зареєструватися в установленому порядку як індивідуальних підприємців. З моменту державної реєстрації індивідуальні підприємці стають господарюючими суб'єктами, і у них з'являється обов'язок сплачувати податки з доходів, отриманих в результаті здійснення підприємницької діяльності. Порядок оподаткування таких доходів залежить від застосовуваного податкового режиму. Варіантів відповідно до НК РФ може бути кілька:

сплата ЕНВД по окремих видах діяльності відповідно до глави 26.3 НК РФ;
застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до глави 26.3 НК РФ;
сплата податку на доходи фізичних осіб відповідно до глави 23 НК РФ (далі - загальний режим оподаткування). Якщо індивідуальні підприємці не застосовують спеціальних податкових режимів, то по здійснюваної підприємницької діяльності вони визнаються платниками податків на підставі глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб" НК РФ (далі - "загальний режим оподаткування").

В останньому випадку обчислення податкової бази за підсумками кожного податкового періоду проводиться на основі даних обліку доходів і витрат і господарських операцій в порядку, визначеному Мінфіном Росії (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Чинний нині порядок обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців затверджений спільним наказом Мінфіну Росії і МНС Росії від 13.08.2002 № 86н / БГ-3-04 / 430. Він передбачає, що облік операцій про отримані доходи і проведені витрати ведеться індивідуальними підприємцями шляхом фіксування в Книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця (далі - КУДіР) операцій про отримані доходи і проведені витрати. Записи в КУДіР виробляються позиційним способом в момент здійснення операцій на основі первинних документів.

КУДіР складається з шести розділів, що включають в себе більше двадцяти таблиць. Заповнення кожної таблиці і узагальнення даних для обчислення податкової бази представляє нетривіальну задачу, і вимагає від індивідуального підприємця дуже хороших знань не тільки в області оподаткування, а й бухгалтерського обліку.

Для того, щоб ведення КУДіР не перетворилося в "основну мету" підприємницької діяльності необхідно автоматизувати облік. "1С: Бухгалтерія 8" підтримує облік різних режимів оподаткування, в т.ч. і сплату ПДФО індивідуальними підприємцями. Для полегшення початку обліку випущена спеціальна поставка "1С: Бухгалтерія 8" "1С: Підприємець 8". Вона дозволяє автоматизувати облік доходів і витрат і господарських операцій індивідуальних підприємців і автоматично формувати КУДіР відповідно до встановленого порядку. Крім цього, програма дозволяє автоматизувати розрахунки по ряду податків, платником яких визнається індивідуальний підприємець, зокрема, по ПДВ, ЄСП і т. Д.

При цьому, в разі переходу на застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальному підприємцеві, що використовує спеціальну поставку "1С: Підприємець 8", немає необхідності міняти програму обліку, досить поміняти настройки. І це незважаючи на те, що для організацій і підприємців, які застосовують УСН, фірмою "1С" випущена інша спеціальна поставка "1С: Бухгалтерія 8" - "1С: Спрощенка 8". Справа в тому, що обидві спеціальні поставки ( "1С: Підприємець 8" і "1С: Спрощенка 8") представляють собою спеціальним чином Переднастроєні варіант базової версії конфігурації "Бухгалтерія підприємства". Один від одного і від "1С: Бухгалтерія 8" вони відрізняються демонстраційними базами і тим, що розробники спочатку налаштували кожну програму таким чином, щоб максимально спростити ведення обліку господарської діяльності в залежності від застосовуваної системи оподаткування, зробити роботу прозорою, зрозумілою та ефективною. Для цього створено два спеціальних інтерфейсу:

ПДФО підприємця (основний інтерфейс програми "1С: Підприємець 8");
ССО (основний інтерфейс програми "1С: Спрощенка 8").

У кожен інтерфейс розробники включили тільки ті об'єкти, які необхідні для ведення обліку підприємницької діяльності індивідуального підприємця, і організували роботу з ними таким чином, щоб запитувати тільки ту інформацію, яка має пряме і безпосереднє відношення до відповідного режиму оподаткування.

Перехід від однієї програми до іншої здійснюється дуже просто - достатньо в спеціальній формі, яка відкривається командою меню Підприємство -> Застосовувані системи оподаткування, змінити застосовувану систему оподаткування, і вказати параметри нової облікової політики або змінити інтерфейс.

Для підприємців, які є платниками єдиного податку на поставлений дохід за певними видами діяльності (ЕНВД), передбачена можливість ведення окремого обліку господарських операцій за видами діяльності, оподатковуваним ПДФО (або ССО) і ЕНВД.

Обидві спеціальні поставки "1С: Бухгалтерія 8" ( "1С: Підприємець 8" і "1С: Спрощенка 8") забезпечують такий облік за рахунок додаткової настройки їх параметрів. Таку настройку можна виконати як в період застосування загального режиму оподаткування, так і в період застосування УСН.

Про можливості "1С: Бухгалтерія 8" для індивідуальних підприємців

сплата ЕНВД по окремих видах діяльності відповідно до глави 26.3 НК РФ;
застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до глави 26.3 НК РФ;
сплата податку на доходи фізичних осіб відповідно до глави 23 НК РФ (далі - загальний режим оподаткування). Якщо індивідуальні підприємці не застосовують спеціальних податкових режимів, то по здійснюваної підприємницької діяльності вони визнаються платниками податків на підставі глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб" НК РФ (далі - "загальний режим оподаткування").

ПДФО підприємця (основний інтерфейс програми "1С: Підприємець 8");
ССО (основний інтерфейс програми "1С: Спрощенка 8").

Про налаштуваннях облікової політики

"1С: Підприємець 8" і "1С: Спрощенка 8" є налаштованим програмними продуктами, т. Е. В них передбачена можливість управління поведінкою програми при реєстрації в інформаційній базі господарських операцій в залежності від параметрів облікової політики.

Щодо терміна "облікова політика" зауважимо, що стосовно конфігурації "Бухгалтерія підприємства" під облікової політики мається на увазі набір параметрів, які керують поведінкою програми. Параметрами облікової політики є система оподаткування, характер діяльності індивідуального підприємця, основний вид діяльності і т. Д.

Налаштування облікової політики зберігаються в програмі в регістрі відомостей Облікова політика організацій (меню Підприємство -> Облікова політика -> Облікова політика організацій). Розглянемо їх стосовно спеціальної постачання "1С: Підприємець 8".

Записи в регістр рекомендується вводити щорічно.

Перший запис в цей регістр зазвичай вноситься при роботі зі стартовим помічником при заповненні форми Облікова політика (див. Рис.1).

Мал. 1

При заповненні цієї форми в розділі Основний вид діяльності необхідно вказати Основний характер діяльності індивідуального підприємця і Основну номенклатурну групу.

Основний характер діяльності вказується в реквізиті Характер діяльності вибором значення із запропонованого переліку:

Гуртова торгівля;
Роздрібна торгівля;
Роздрібна торгівля, оподатковувана ЕНВД;
Виробництво (роботи, послуги);
Послуги, що оподатковуються ЕНВД.

Основна номенклатурна група вказується в реквізиті Номенклатурная група (вид товарів, робіт, послуг) у вигляді рядка символів. Ця інформація заноситься в довідник Номенклатурні групи.

Якщо згідно зі свідоцтвом про державну реєстрацію індивідуальний підприємець планує здійснювати кілька видів діяльності, то необхідно встановити прапорець Підприємець веде облік по декільком видам діяльності. Пізніше ми зупинимося на особливостях додаткового налаштування параметрів облікової політики в цьому випадку.

Якщо один або кілька видів здійснюваної підприємницької діяльності переведені на ЕНВД, то для включення механізму роздільного обліку доходів і витрат в розділі Податковий облік необхідно встановити прапорець Організація є платником єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД).

При загальному режимі оподаткування індивідуальний підприємець визнається платником податків з податку на додану вартість. Якщо крім операцій реалізації, які оподатковуються за ставкою 18% (і / або 10%) індивідуальний підприємець планує здійснювати операції реалізації, які не обкладаються ПДВ і / або оподатковуються за ставкою 0%, то в розділі Податковий облік необхідно встановити прапорець Організація здійснює реалізацію без ПДВ або з ПДВ 0%.

У зв'язку з тим, що з 1 січня 2008 року для всіх платників податків ПДВ встановлено єдиний податковий період квартал (ст. 163 НК РФ в ред. Федерального закону від 27.07.2006 № 137-ФЗ), реквізит Податковий період по ПДВ недоступний для зміни.

Насправді, набір параметрів облікової політики не обмежується тільки тими, які пропонує вказати стартовий помічник. Для інших параметрів програма автоматично проставляє значення за замовчуванням. Можливо, ці значення влаштовують індивідуального підприємця, а можливо і ні. У зв'язку з цим при освоєнні програми рекомендується відкрити форму записи і проаналізувати встановлені параметри.

Всі параметри облікової політики розподілені на групи за цільовим призначенням. Параметри кожної групи узагальнені на окремих вкладках.

Параметри бухгалтерського обліку

Зокрема, на вкладках Бухгалтерський облік і Виробництво розміщені параметри, що керують поведінкою підсистеми бухгалтерського обліку.

Так, на вкладці Бухгалтерський облік вказуються (див. Рис. 2):

спосіб оцінки товарів, призначених для роздрібного продажу (можливі значення За вартістю придбання (за замовчуванням) або За продажної вартості);
порядок списання витрат з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" (за замовчуванням витрати в кінці місяця переносяться з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" на рахунок 20 "Основне виробництво").

Мал. 2

Індивідуальному підприємцю рекомендується використовувати установки за замовчуванням.

Третій параметр на цій вкладці задає спосіб оцінки матеріально-виробничих запасів на складі. При веденні обліку витрат індивідуального підприємця можливий тільки один спосіб - ФІФО *, тому реквізит недоступний для зміни.

Примітка:
* Метод оцінки матеріалів, при якому незалежно від того, яка партія матеріалів відпущена у виробництво, спочатку списують матеріали за ціною першої закупленої партії, другий і т. Д. В порядку черговості, поки не буде отримано загальний витрата матеріал (прим. Ред.) .

Параметри обліку витрат на виробництво

На вкладці Виробництво вказуються параметри для обліку витрат на виробництво. Вони використовуються в тому випадку, якщо підприємницька діяльність пов'язана з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг.

На вкладеної вкладці Рахунки 20.23 вказується порядок, яким програмі слід керуватися при розподілі витрат основного і допоміжного виробництва (див. Рис.3).

Мал. 3

За замовчуванням програма розподіляє ці витрати за такими правилами:

витрати на виробництво продукції - По планової собівартості випуску. Альтернативний варіант не передбачений;
витрати на надання послуг стороннім замовникам - За плановою собівартістю випуску і виручки. Альтернативні варіанти: По планової собівартості випуску, По виручці;
витрати на надання послуг власним підрозділам - За плановою собівартістю випуску. Альтернативні варіанти: За обсягом випуску, По планової собівартості випуску та обсягом випуску.

На вкладеної вкладці Рахунки 25, 26 вказується метод розподілу загальновиробничих витрат, а також загальногосподарських витрат, якщо вони списуються на рахунок 20 "Основне виробництво".

Залежно від специфіки виробничої діяльності, здійснюваної індивідуальним підприємцем, при розподілі загальновиробничих та загальногосподарських витрат можуть застосовуватися різні бази розподілу.

База розподілу витрат задається в регістрі відомостей Методи розподілу непрямих витрат організацій в колонці База розподілу.

Розподіл може проводитися одним з таких методів:

Обсяг випуску - в якості бази розподілу використовується кількість випущеної в поточному місяці продукції, наданих послуг;
Планова собівартість - в якості бази розподілу використовується планова вартість випущеної в поточному місяці продукції, наданих послуг;
Оплата праці - в якості бази розподілу використовується сума витрат, відображених на статтях витрат з видом Оплата праці;
Матеріальні витрати - в якості бази розподілу використовується сума витрат, відображених на статтях з видом Матеріальні витрати;
Виручка - в якості бази розподілу використовується сума виручки від реалізації по кожній номенклатурній групі;
Прямі витрати - в якості бази розподілу використовуються дані про суму прямих витрат по кожній номенклатурній групі;
Окремі статті прямих витрат - в якості бази розподілу використовуються дані за конкретними статтями прямих витрат (статті витрат зазначаються в колонці Список статей витрат).

Спосіб розподілу можна встановлювати з точністю до підрозділу і статті витрат. Це може знадобитися в разі, коли для різних видів витрат необхідно застосування різних способів розподілу.

Якщо для всіх загальногосподарських і загальновиробничих витрат необхідно встановити один загальний спосіб розподілу, то при установці способу розподілу не треба вказувати рахунок витрат, підрозділ і статтю витрат. Аналогічним чином встановлюється загальний спосіб розподілу для всіх витрат, що враховуються на одному рахунку або по одному підрозділу.

При встановленні способу розподілу вказується дата, починаючи з якої він застосовується. Якщо встановлений спосіб необхідно змінити, в регістр вводиться новий запис, в якій вказується новий спосіб розподілу і дата, починаючи з якої слід застосовувати новий спосіб.

Програма "1С: Підприємець 8" підтримує два способи бухгалтерського обліку готової продукції (робіт, послуг): з використанням і без використання рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)". При першому способі передбачається, що випуск продукції (робіт, послуг) протягом місяця оцінюється за плановою собівартістю.

В обліку випуск відображається записом з кредиту рахунку 40 в дебет рахунку 43 "Готова продукція" (в дебет рахунку 90.02 "Собівартість продажів" - для робіт, послуг). В кінці місяця фактичні витрати на випуск списуються з кредиту рахунку 20 в дебет рахунку 40, і на суму різниці коригується фактична собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг).

При другому способі фактичні витрати списуються з рахунку 20, минаючи рахунок 40.

Спосіб обліку випуску вказується на вкладеної вкладці Випуск продукції, послуг. За замовчуванням вважається, що облік ведеться Без використання рахунку 40. Але якщо в організації прийнято випуск оцінювати по планової собівартості, значення способу слід змінити.

Якщо індивідуальний підприємець займається випуском багатопередільного продукції, то на вкладеної вкладці Переділ необхідно вказати послідовність переділів (див. Рис.4). При цьому в регістрі відомостей Зустрічний випуск продукції (послуг) і списання продукції на власні потреби описуються правила закриття рахунків витрат.

Мал. 4

Введення відомостей для обліку витрат за видами діяльності

На вкладці Підприємець вказуються параметри основного виду діяльності індивідуального підприємця, а також відомості про види здійснюваної діяльності (див. Рис. 5).

Мал. 5

Основний характер діяльності (значення реквізиту Характер діяльності) і основна номенклатурна група (значення реквізиту Номенклатурная група (вид товарів, робіт, послуг)) використовуються як значення за замовчуванням при відображенні в інформаційній базі операцій надходження товарів (робіт, послуг), якщо на момент введення даних невідомо, до якого виду діяльності це надходження відноситься.

Якщо індивідуальний підприємець здійснює кілька видів діяльності, то слід встановити прапорець Підприємець веде облік по декільком видам діяльності, і в довіднику Види діяльності підприємців описати всі види діяльності (включаючи той, який зазначений як основний).

Параметри обліку розрахунків по ПДВ

На вкладці ПДВ вказуються параметри для обліку розрахунків з податку на додану вартість.

Програма підтримує два варіанти обліку ПДВ, які умовно називаються "звичайний" і "спрощений".

При першому варіанті для визначення сум податкових відрахувань використовуються спеціальні документи підсистеми обліку ПДВ.

Другий варіант передбачає прийняття "вхідного" ПДВ до відрахування відразу при реєстрації рахунку-фактури постачальника при проведенні документів, за допомогою яких в інформаційній базі відображається надходження товарів (робіт, послуг). Другий варіант менш трудомісткий, але його рекомендується використовувати при здійсненні індивідуальним підприємцем видів діяльності, які не мають будь-яких податкових особливостей. Зокрема, якщо окремі види діяльності індивідуального підприємця не переведені на сплату ЕНВД, індивідуальний підприємець не провадить капітальне будівництво і т. П. Разом з тим, якщо такі особливості матимуть місце, програма дозволяє їх врахувати, але вже вручну.

За замовчуванням програма застосовує перший варіант обліку ПДВ. Для переходу на другий в параметрах облікової політики необхідно встановити прапорець Спрощений облік ПДВ.

В даний час податкова база по операціях реалізації визначається "по відвантаженню", тому значення реквізиту Момент визначення податкової бази на вкладеної вкладці Облік ПДВ недоступно для зміни.

На вкладці є ще два прапорці. Призначення прапорця Організація здійснює реалізацію без ПДВ або з ПДВ 0% ми пояснили вище.

Щодо другого прапорця Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності зазначимо таке. Після внесення Федеральним законом від 22.07.2005 № 119-ФЗ змін до статті 166 та статті 167 НК РФ сформувалися дві точки зору з питання нарахування ПДВ за операціями передачі товарів на реалізацію. Згідно з першою, яку неофіційно висловлювали представники податкових органів, податкову базу необхідно визначати в момент відвантаження товару комісіонеру. Згідно з другою, якою в даний час дотримується більшість фахівців, при відвантаженні товарів комісіонеру немає підстав нараховувати ПДВ, оскільки відсутній об'єкт оподаткування - власне операція реалізації. У зв'язку з вище викладеним, ознака нарахування ПДВ за операціями відвантаження товарів без переходу права власності за замовчуванням не встановлено.

Якщо облік ПДВ ведеться "звичайним" способом, то на вкладеної вкладці Облік розрахунків можна вказати стратегію для визначення суми вхідного і вихідного податку в складних ситуаціях (див. Рис. 6). Відносно "вхідного" ПДВ маються на увазі ситуації, коли частина суми податку може бути прийнята до відрахування, а частина немає (наприклад, витрати відносяться до операцій, не оподатковуваних ПДВ). За замовчуванням оплаченими першими програма буде вважати цінності, за якими ПДВ не може бути прийнятий до відрахування. Відносно "вихідного" ПДВ маються на увазі ситуації, коли операції реалізації податком обкладаються, в тому числі за ставкою 0%. За замовчуванням вважається, що товари (роботи, послуги), реалізовані за ставкою ПДВ 0%, оплачуються в останню чергу.

Мал. 6

На вкладеної вкладці Сумові різниці для зміни доступний лише один реквізит, в якому за допомогою прапорця можна встановити режим, при якому рахунку-фактури за розрахунками в умовних одиницях програма буде формувати в рублях. За замовчуванням такий режим (прапорець) не встановлено.

Параметр податкового обліку доходів і витрат за ССО

Якщо індивідуальний підприємець, який вже здійснює підприємницьку діяльність на загальному режимі оподаткування, прийме рішення перейти на ССО, в регістр Облікова політика організацій необхідно ввести новий запис. У цьому записі необхідно вказати, до якого періоду вона належить, змінити систему оподаткування на Спрощена, заповнити вкладки ССО і ФСС (в разі прийняття рішення про добровільну сплату внесків до Фонду соціального страхування Російської Федерації).

Порядок заповнення цих вкладок для індивідуального підприємця не відрізняється від порядку їх заповнення організаціями *.

Примітка:
* Ознайомитися з ним можна, прочитавши статтю "Налаштування облікової політики в програмі" 1С: Спрощенка 8 "

Параметри податкового обліку по ЕНВД

Якщо індивідуальний підприємець за окремими видами діяльності переведений на сплату ЕНВД, то, в залежності від того, з якого числа відбулося таке переведення, або у формі запису про облікову політику на черговий рік, або в додатковій записі, датованому початком відповідного кварталу, слід встановити прапорець ЕНВД по окремих видах діяльності і заповнити вкладку ЕНВД.

Якщо на сплату ЕНВД перекладається індивідуальний підприємець, що застосовує загальну систему оподаткування, то на цій вкладці необхідно вказати:

визнається чи індивідуальний підприємець платником ЕНВД по роздрібній торгівлі. За замовчуванням вважається, що визнається (встановлений прапор Роздрібна торгівля обкладається єдиним податком на поставлений дохід);
яким методом розподіляються витрати, які не можна безпосередньо віднести до видів діяльності, оподатковуваним ЕНВД, - наростаючим підсумком з початку року або За місяць (значення за замовчуванням);
що використовується в якості бази розподілу таких витрат: Доходи від реалізації (значення за замовчуванням) або Доходи від реалізації і позареалізаційні.

Якщо на сплату ЕНВД по окремих видах діяльності перекладається індивідуальний підприємець, що застосовує спрощену систему оподаткування, то на вкладці ЕНВД необхідно вказати (див. Рис. 7):

визнається чи індивідуальний підприємець платником ЕНВД по роздрібній торгівлі (за замовчуванням визнається);
яким методом розподіляються витрати, які не можна безпосередньо віднести до видів діяльності, оподатковуваним ЕНВД, - За квартал (значення за замовчуванням) або наростаючим підсумком з початку року;
що використовується в якості бази розподілу таких витрат: Доходи від реалізації (БУ), Доходи всього (НУ) або Доходи прийняті (НУ).

Мал. 7

Для розподілу методом Доходи всього (НУ) в якості бази використовується сума всіх доходів індивідуального підприємця, певна касовим методом - це значення показника Доходи - всього КУДіР (нагадуємо, що в поточній редакції форми КУДіР, затвердженої Мінфіном Росії, цей показник відсутній).

Для розподілу методом Доходи прийняті (НУ) в якості бази використовується сума доходів індивідуального підприємця, що враховуються при визначенні податкової бази по єдиному податку, що сплачується при УСН (показник Доходи з КУДіР) плюс доходи, віднесені до діяльності, оподатковуваної ЕНВД (також певні касовим методом) .

Insurance - Информационный портал о страховании

Статьи