1. Придбання мобільного телефону

Мобільні телефони, прийняті на баланс підприємства, можуть бути об'єктами МНМА, а можуть бути об'єктами основних засобів. Розглянемо нюанси обліку таких об'єктів, а також питання, пов'язані з урахуванням послуг мобільного зв'язку. У цьому нам допоможе конфігурація «Бухгалтерія для України» ред.2.0.

Придбання мобільного телефону

Мобільний телефон може бути придбаний підприємством за безготівковим розрахунком або за готівку через підзвітну особу. Якщо оплата готівкою здійснюється без використання корпоративної платіжної картки, то вартість телефону не повинна перевищувати 10 000 грн (п. 1 Постанови №210 НБУ). Підприємство має право придбати мобільні телефони у фізосіб - своїх працівників. У цьому випадку оформляється Акт закупівлі ТМЦ у фізособи в довільній формі, при виплаті з вартості утримується ПДФО в розмірі 18% і військовий збір 1.5%. Податки сплачуються на протязі 3-х банківських днів. Якщо визначена оцінна вартість телефонів, згідно Закону про оцінку майна, то ПДФО становить 5%. У звіті «Форма №1-ДФ» суми ПДФО відображаються в першому випадку з ознакою доходу «102», у другому випадку - «105». Мобільні телефони можуть враховуватися як об'єкти основних засобів, якщо вартість більше 6 000 грн без ПДВ. Зручніше такий критерій вибрати як для бухгалтерського, так і для податкового обліків. Якщо об'єкти придбані в 2017 р і будуть введені в експлуатацію, віднесені до 4-ї групи і будуть амортизуватися прямолінійним методом, то згідно п.43 підрозділу 4, розділу ХХ ПКУ, термін корисного використання можна вибрати 24 місяці. Сума амортизації в податковому обліку буде відображена в Додатку АМ в рядку А4.1 і буде перенесена в рядок 1.2.1 АМ Додатки РІ, сума амортизації в бухобліку відображається в рядку 1.1.1 Додатки РІ Декларації з податку на прибуток. Так як суми амортизації однакові, то коригування фінрезультатів до оподаткування не буде впливати на податок на прибуток. Якщо вартість без ПДВ менше 6 000 грн, то це об'єкти МНМА. Строк корисного використання більше року. Амортизацію можна нараховувати в розмірі 50% на дату введення в експлуатацію, 50% на дату списання, або в розмірі 100% на дату введення в експлуатацію. Вона не відображається в Додатку АМ Декларації з податку на прибуток (лист ДФСУ від 05.02.2016 р №2457 / 6 / 99-99-19-02-02-15). Розглянемо на прикладі облік мобільних телефонів як об'єкта основних засобів і об'єкта МНМА в конфігурації «Бухгалтерія для України» ред.2.0.

Підприємство придбало мобільний телефон за ціною 9600 грн з ПДВ для директора і мобільний телефон за ціною 6 600 для менеджера зі збуту.

Мобільний телефон для директора будемо враховувати як основний засіб, мобільний телефон для менеджера як об'єкт МНМА. Щомісячна сума амортизації для першого складе: 8 000: 24 = 333.33 грн. Для другого - амортизація складе 5 500 грн, т. Е. 100% на дату введення в експлуатацію. Найменування госпоперацій, документи і проводки представлені в Таб.1.

Таблиця 1

Відкриваємо документ «Рахунок на оплату постачальника» з журналу «Рахунок на оплату постачальників» з розділу «Покупка». У формі документа вводимо дату, контрагента і договір з ним. У рядку «Вид операції» - форму документа «Обладнання». У табличній частині по закладці «Обладнання» натискаємо кнопку «Додати». У довідник «Номенклатура» в папку «Устаткування щодо встановлення» вводимо найменування мобільних телефонів і вибираємо, далі вводимо кількість і ціну. Натискаємо кнопку «Провести і закрити». Документ виділений в журналі, натискаємо кнопку «Створити на підставі» і вибираємо документ «Списання з банківського рахунку». Документ буде автоматично заповнений даними документа - підстави. Якщо при введенні договору з постачальником був прописаний рахунок взаєморозрахунків 3771, то він автоматично буде введений в цей документ. Якщо не був прописаний, то тут в графі «Рахунки розрахунків» можна відкоригувати. У графі «ОФ» включаємо опцію. Вводимо призначення платежу і для формування проводок включаємо опцію «підтверджена випискою банку». Після натискання кнопки «Провести і закрити» документ буде введений. Ми його бачимо в Журналі операцій, в журналі «Банківські виписки». Проведення, сформовані документом, представлені на Рис.1.

Малюнок 1. Проведення, сформовані документом «Списання з банківського рахунку»

Для оформлення податкового кредиту ПДВ відкриваємо документ «Реєстрація вхідного податкового документа» за допомогою кнопки «Створити на підставі» як на підставі документа «Рахунок на оплату постачальника», так і на підставі документа "Списання з банківського рахунку». Після заповнення реквізитів надійшла податкової накладної, в табличній частині «Номенклатура поставки» необхідно ввести% ПДВ, суму і включити опцію «Поставка ОФ». При введенні документ сформує проводку: Дт 6412, Кт 6442. Оприбуткування мобільних телефонів оформляємо документом «Надходження товарів і послуг», відкриваємо його за допомогою кнопки «Створити на підставі» документа «Рахунок на оплату постачальника». Він буде заповнений даними документа - підстави. Але в графі «Рахунок обліку» для телефону - об'єкта ОЗ залишаємо рахунок 1521, для телефону - об'єкта МНМА вводимо рахунок 1531. За закладці «Рахунки розрахунків» вже введено рахунок 3771. Натискаємо кнопку «Провести і закрити». проводки, сформовані документом, представлені на Рис.2.

Малюнок 2. Проведення, сформовані документом «Надходження товарів і послуг»

Документ «Введення в експлуатацію ОС» відкриваємо також за допомогою кнопки «Створити на підставі» документа «Надходження товарів і послуг». У рядку «Вид операції» буде обрано «Обладнання». За закладці «Основні засоби» рядки «Обладнання», «Склад», «Рахунок інвестицій», «Податкове призначення обладнання (ПДВ)» заповнені автоматично. У рядку «Підрозділ» вибираємо позицію «Адміністрація». У табличній частині «Основні засоби» вводимо найменування основного засобу в довідник, де вибираємо 4-ї групи і вводимо його технічні дані. За закладці «Облікові дані» вводимо МОЛ, рахунок обліку 104. Податкове призначення «Обл. ПДВ », 4-я група, спосіб нарахування амортизації« Прямолінійний »вказані. Строк корисного використання в бухгалтерському та податковому обліках вводимо 24 місяці. У рядку «Способи відображення витрат по амортизації» вибираємо позицію «Адміністративні» з вибором рахунку 92, статті витрат «Амортизація ОС загальногосподарського використання» і вибираємо. По закладках «Додатково» і «Комісія» вводимо членів комісії. Записуємо і проводимо документ. Його можна бачити в журналі «Введення в експлуатацію ОС», в Журналі операцій. При введенні документ сформує проводку. Вона представлена ​​на рис.3.

Малюнок 3. Проводка, сформована документом «Введення в експлуатацію ОС»

На підставі документа «Надходження товарів і послуг» відкриваємо документ «Передача малоцінних активів в експлуатацію». За закладці «Малоцінні активи» програма ввела дані, зазначений рахунок обліку +1531, але їх треба доповнити. У графі «МОЛ» вибираємо відповідальну особу з довідника «Співробітники». Якщо програма не дає можливості вибрати, це означає, що для цього працівника не оформлений документ «Прийом на роботу». У графі «Призначення використання» вводимо позицію з вибором виду малоценнного активу «Малоцінний необоротний актив», способу відображення витрат по амортизації «Витрати на збут» (рахунок 93, стаття витрат «Амортизація ОЗ, пов'язаних зі збуту продукції, Виконання робіт, Надання послуг »), рахунком обліку +1121 і рахунком амортизації 1321. Документ заповнений. При натисканні кнопки «Провести і закрити» будуть сформовані проводки по введенню в експлуатацію, нарахування амортизації. Вони представлені на Рис.4.

Малюнок 4. Проведення, сформовані документом «Передача малоцінних активів в експлуатацію»

В наступному місяці після введення в експлуатацію мобільного телефону для директора, програма нарахує амортизацію, якщо в документі «Закриття місяця» з розділу «Операції» включити опцію «Нарахування амортизації ОС». Проводка, сформована документом, представлена ​​на Рис.5.

Малюнок 5. Проведення, сформована документом «Закриття місяця»

Валентина Семенова Головний редактор журналу «Комп'ютерна Бухгалтерія»

Журнал «Комп'ютерна Бухгалтерія» № 1 (134) 2018 р, стр.16.

Если ви нашли помилки, будь ласка, віділіть фрагмент тексту та натісніть Ctrl + Enter.