1. Яких індивідуальних підприємців стосується питання ведення касових операцій?
2. Індивідуального підприємця не стосується порядок ведення касових операцій, визначений вищеописаними...
3. Що необхідно зробити з 01.01.2012 року індивідуальному підприємцю, яка вчиняє касові операції:

Протягом тривалого часу ЦБ намагався поширити порядок ведення касових операцій на індивідуальних підприємців. Які цілі при цьому переслідуються не дуже зрозуміло, за винятком однієї - дуже банки хочуть отримати контроль над грошима підприємців.

На сьогоднішній день існує нормативно-правова база не в змозі дати чіткі визначення на питання, що з'явилися у індивідуальних підприємців у зв'язку з прийняттям положення ЦБ 373-П. Єдине що на сьогоднішній день зрозуміло-це необхідність ведення касової книги щоб уникнути штрафу за її відсутність з боку податкових органів.

У розмовах з індивідуальними підприємцями з'ясовуються моменти, які відразу необхідно позначити для розуміння подальших дій індивідуального підприємця:

• касова книга підприємства і журнал-касира операціоніста - це різні книги, які треба вести одночасно;
• відсутність касового апарату у індивідуального підприємця не означає у нього відсутність каси підприємства;
• каса підприємства - це якесь віртуальне місце, реальний кишеню керівника або все що завгодно, куди повинна потрапляти виручка з торгових точок або від працівників за прибутковими ордерами і звідки вона повинна витрачається на різні цілі по видаткових ордерів, хоча насправді всі грошові розрахунки можуть відбуватися і по іншому;
• касир, який працює за касовим апаратом і касир, відповідальний за касу підприємства - це не одне і те ж обличчя.
  

Яких індивідуальних підприємців стосується питання ведення касових операцій?

1. Всіх ІП (на будь-якій системі оподаткування), що мають розрахунковий рахунок в банку, які на постійній основі беруть готівку грошові кошти (виручку, в тому числі, через поштові перекази) від населення (юридичних осіб, інших ІП) і здають її на свій розрахунковий рахунок в банку і / або витрачають її на потреби бізнесу або на особисті потреби .;
2. Всіх ІП (на будь-якій системі оподаткування), що не мають розрахункового рахунку в банку, які систематично приймають готівку грошові кошти (виручку від реалізації, в тому числі, через поштові перекази)) від населення (юридичних осіб, інших ІП) і витрачають її на потреби бізнесу або на свої особисті потреби;
3. Всіх ІП (на будь-якій системі оподаткування), що мають або не мають розрахунковий рахунок в банку, які час від часу (іноді, рідко) приймають готівку грошові кошти (виручку) від населення (юридичних осіб, інших ІП);
4. Всіх ІП (на будь-якій системі оподаткування), що мають або не мають розрахунковий рахунок в банку, які зовсім не отримують готівкових коштів (виручки) (або отримують виручку тільки безготівково на рахунок), але проводять розрахунки (витрати) (на постійній основі або іноді ) готівковими коштами;
5. Всіх ІП (на будь-якій системі оподаткування) знімають готівку зі свого розрахункового рахунку в банку, а також поповнюють свій розрахунковий рахунок в банку готівковими коштами (невиручка, а, наприклад, особистими коштами, внесеними для підприємницької діяльності).

Касова книга ІП

Розрахунковий рахунок підприємця, про який в даному випадку йде мова, це рахунок відкритий банком індивідуальному підприємцю для здійснення підприємницької діяльності. Зверніть увагу, номер такого рахунку починається на 40802. Якщо номери Ваших банківських рахунків, починаються на 40817,40820,423,426, то відповідно до Плану рахунків банку, дані рахунки є поточними рахунками фізичних осіб, і до підприємницької діяльності ніякого відношення не мають.
Про відкриття всіх рахунків, що використовуються у підприємницькій діяльності ІП зобов'язаний повідомити податкові органи (з 05.02.2012 діє нова форма повідомлення про відкриття, або закриття розрахункового рахунку №С-09-1) протягом 7 днів з дня відкриття і Пенсійний Фонд. ІП-роботодавці, крім цього, ще зобов'язані довести до відома Фонд соціального страхування. Штраф за прострочення повідомлення про відкриття рахунку становить 5000 рублів.

Індивідуального підприємця не стосується порядок ведення касових операцій, визначений вищеописаними документами, якщо:

1. ІП не працює з готівковими коштами, тобто отримує оплату за свої товари, роботи, послуги тільки в безготівковому порядку на розрахунковий рахунок, свої витрати оплачує безготівково з розрахункового рахунку, і знімає кошти зі свого розрахункового рахунку шляхом перерахування коштів на пластикову карту фізичної особи;
2. ІП не має розрахункового рахунку в банку і отримує оплату своїх робіт, послуг відразу на пластикову карту, при цьому інші види розрахунків готівковими коштами, описані вище, не використовує.

Види пластикових карт і касова книга ІП

Будь-яка пластикова карта не існує сама по собі. Пластикова карта прив'язана до певного рахунку, тобто фактично розрахунки пластиковими картами - це розрахунки за рахунком, до якого вона прив'язана. Відповідно до Правил бухгалтерського обліку в банках рахунки пластикових карт, що видаються фізичним особам (карткові рахунки) - це рахунки, що відкриваються на балансовому рахунку 40817 (40820), назва якого звучить буквально «Фізичні особи». Знову ж таки, відповідно до Правил бухгалтерського обліку в банках, на даних рахунках обліковуються кошти фізичних осіб, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності.

Якщо індивідуальний підприємець перераховує зі свого розрахункового рахунку 40802 (рахунок, призначений для обліку коштів ІП) грошові кошти собі ж на пластикову карту (рахунок фізичної особи 40817), і далі знімає з карти гроші через банкомат, то з урахуванням нормативних актів Банку Росії, що регулюють банківський бухгалтерський облік та розрахунки, це виглядає наступним чином:

1. ІП робить перерахування грошових коштів на рахунок фізичної особи - безготівкова операція;
2. Далі фізична особа знімає готівку зі свого поточного рахунку фізичної особи за допомогою банківської карти - стандартна операція фізичної особи до каси ІП не має ніякого відношення.

Крім вищеописаної банківської карти фізичної особи, ІП може також відкрити собі корпоративну банківську карту для потреб підприємницької діяльності. В даному випадку корпоративна карта буде прив'язана до рахунку 40802 для обліку коштів ІП, про відкриття такого рахунку слід повідомити в податковий орган, ПФР і ФСС. Відповідно, перераховані на корпоративну карту грошові кошти і зняті згодом через банкомат або термінал будуть касової операцією ІП, що вимагає відповідного оформлення.

Що необхідно зробити з 01.01.2012 року індивідуальному підприємцю, яка вчиняє касові операції:

Розрахувати ліміт залишку каси. Ліміт залишку каси - це максимально допустима сума грошових коштів, які можуть залишитися в касі ВП у кінці робочого дня після здійснення ВСІХ операцій (максимально допустимий залишок, виведений в кінці робочого дня в Касовій книзі ( формулу для розрахунку ліміту можна знайти на цій сторінці ));

Видати розпорядчий документ, який визначає:

• максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в касі після виведення в касовій книзі суми залишку готівки на кінець робочого дня (ліміт залишку готівки) (вимога п.1.2 Положення 373-П);
• місце для проведення касових операцій і відповідно для зберігання ліміту залишку каси (вимога п.1.2 Положення 373-П);
• особа (касовий працівник), уповноважена вести касові операції, в разі якщо працівників у ІП немає, то ці обов'язки він покладає на себе (вимоги п.1.6 Положення 373-П). Призначеного касовому працівникові необхідно зробити відповідну посадову інструкцію, з якої касир повинен бути ознайомлений під підпис;

Оформляти прибуткові касові ордери. Будь прихід готівки в касу повинен бути оформлений Прибутковим касовим ордером, в тому числі:

• Готівкові кошти, що вносяться ІП для здійснення поточної діяльності. У підставі прибуткового ордера можна вказати «Поповнення каси ІП для поточної діяльності»;
• Готівкові кошти, отримані ВП у банку зі свого розрахункового (40802) рахунки. Можлива підстава внеску: «Прихід з розрахункового рахунку в банку»;
• Щоденна виручка (будь-яка), що надійшла в касу готівкою за день. Найбільш доцільним, є оформлення одного Прибуткового касового ордера на загальну суму виручки за день в кінці дня. Якщо ІП працює із застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ), то прибутковий касовий ордер робиться на підставі контрольної стрічки, вилученої з контрольно-касової техніки. Якщо ККТ не використовується (наприклад, якщо ІП на ЕНВД), то Прибутковий касовий ордер просто оформляється на загальну суму виручки за день. якщо використовується Чекодрукуюча машина , То знятий ввечері Z-звіт не є підставою для прибуткового касового ордера. Причина цього - то що чекодрукуючі машини не є інструментом для фіскального контролю та податкові інспектори не мають права отримувати з них інформацію про виручку.
  
• Повернення грошових коштів, які раніше були видані працівнику під звіт.

Будь витрата готівки повинен бути оформлений Видатковим касовим ордером. Але існує обмеження, встановлене зазначенням ЦБ № 1843 У. Відповідно до даного вказівкою надійшла готівкову виручку (зверніть увагу: виручку від реалізації товарів / робіт / послуг, а не будь-який інший прихід в касу) витрачати з каси на строго визначені цілі:

• на заробітну плату, інші виплати працівникам (у тому числі соціального характеру);
• на стипендії;
• на витрати на відрядження;
• на оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;
• на виплату за сплачені раніше за готівковий розрахунок і повернені товари, невиконані роботи, ненадані послуги (повернення грошей покупцям не в день оплати);
• на виплату страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичних осіб.

Даний список фактично не дає дозволу підприємцю забирати готівкову виручку на свої потреби. Але, відповідно до чинного Цивільним законодавством, індивідуальний підприємець МАЄ ПРАВО, як власник, вилучати кошти, в тому числі і виручку, на свої особисті потреби. При цьому контролювати зняття і напрямок витрачання грошових коштів на особисті потреби індивідуального підприємця ні податкові, ні інші органи права не мають (наприклад, про це говорить Лист УФНС РФ по Москві від 17.10.2005 № 18-12 / 3/74603).

Оформляється видатковими касовими ордерами:

Готівкова грошова виручка, вивезена в банк для здачі на розрахунковий рахунок. У підставі видаткового ордера можна вказати «Готівкова виручка для зарахування на розрахунковий рахунок в банку»;

Видача готівкових коштів під звіт на витрати, пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності працівникам індивідуального підприємця. При видачі працівнику під звіт видатковий касовий ордер оформляється на підставі письмової заяви підзвітної особи, складеного в довільній формі і містить власноручний напис ІП про суму готівки та про термін, на який видається готівка гроші, підпис ІП і дату;

Видача готівкових грошових коштів самому індивідуальному підприємцю для особистого користування. Можлива підстава у видатковому касовому ордері «Видача коштів підприємцю на особисті потреби»;

Видача готівкових грошових коштів індивідуальному підприємцю на потреби підприємницької діяльності. У підставі видаткового касового ордера, в даному випадку, краще вказувати конкретні цілі, з перерахованих в Вказівці 1843 У: наприклад, якщо готівка потрібна для закупівлі товару, то «Видача коштів на оплату товару» або якщо ІП готівкою оплачує електроенергію, воду і т . Д., то «Видача коштів на оплату послуг».

Якщо індивідуальний підприємець працює один, без найманих працівників, то він також виписує видаткові та прибуткові ордери самому собі, проставляючи свій підпис за всіх.

У зв'язку з тим, що відповідно до чинного законодавства, індивідуальні підприємці не зобов'язані вести бухгалтерський облік поля в витратному і прибутковому касовому ордері, призначені для рахунків бухобліку можна не заповнювати.

Завести Касову книгу. У касову книгу повинен бути записаний кожен виписаний за день прибутковий і видатковий касовий ордер. В кінці дня (по завершенню всіх операцій і закриття каси) виводиться залишок готівкових коштів. Даний залишок не повинен перевищувати встановленого Ліміту залишку каси. Накопичення готівки в касі понад установлений ліміт можливо лише в дні виплат заробітної плати співробітникам або у вихідні для банку дні, за умови, що в ці вихідні дні для ІП є робочими.

Щодня стежити за залишком, виведеним в кінці робочого дня в Касовій книзі. Як вже було сказано в попередньому пункті залишок каси на кінець дня, виведений в Касовій книзі не повинен бути вище суми, встановленої ІП як Ліміт залишку каси.

Якщо в якійсь день сума залишку каси виявилася вище ліміту, то понадлімітні готівкові грошові кошти повинні бути обов'язково здані в банк. Чи означає це, що всі індивідуальні підприємці, які не мають розрахункових рахунків в банку, зобов'язані відповідно Положенням 373-П цей рахунок відкрити? Ні, не означає. Чинне законодавство не зобов'язує індивідуальних підприємців мати розрахунковий рахунок в банку. ІП зобов'язаний відкрити розрахунковий рахунок в банку, тільки, якщо він планує розраховуватися з постачальниками в сумах, що перевищують 100000 рублів в рамках одного договору (Вказівка Банку Росії 1843 У).

Положення 373-П лише зобов'язує ІП здавати в банк понадлімітну виручку. Відповідно, щоб виконати дану вимогу Положення, в день, коли в Касовій книзі «вимальовується» понадлімітний залишок, індивідуальний підприємець просто може виписати собі видатковий ордер на суму перевищення з підставою «Видача коштів підприємцю на особисті потреби» або «Видача коштів на оплату товару» і т.д. Таким чином, виходить: немає перевищення ліміту - немає необхідності здавати на рахунок понадлімітний залишок.

Причому, видатковий касовий ордер, на розсуд індивідуального підприємця, може бути виписаний в даному випадку, і на суму більше, ніж понадлімітний залишок. Можна забирати з каси видатковим ордером повністю всю суму, можна робити так щодня, можна періодично. Але якщо на наступний день чекають витрати готівкою з каси, то має сенс залишати на залишку необхідну на ранок суму, головне, щоб вона не перевищувала встановлений ліміт.

Якщо індивідуальний підприємець вирішує здавати понадлімітну виручку в банк, то бажано бути впевненим у справжності купюр, отриманих його працівниками або їм самим. Як визначити справжність купюр без спеціальних приладів, які є детектори банкнот або лічильники банкнот з детектором можна дізнатися на сторінках нашого сайту.