(Текст документа за станом на січень 2010 року. Архів) оновлення

документи на NewsBY.org

зміст

Стор. 2

На підставі акта витрати проводиться списання матеріалів з підзвіту відповідного підрозділу організації і віднесення їх вартості на витрати виробництва (в залежності від того, на які цілі витрачені матеріали).

Порядок складання акту витрати матеріалів, а також перелік підрозділів, для яких він передбачений, встановлюється організацією.

57. Відпуск матеріалів зі складів (комор) організації на виробництво (ділянкам, бригадам, на робочі місця) здійснюється на основі встановлених лімітів.

Ліміти відпуску матеріалів на виробництво встановлюються відділом постачання або іншими підрозділами (посадовими особами) за рішенням керівника організації.

Ліміти на відпуск матеріалів встановлюються на основі розроблених відповідними службами організації норм витрати матеріалів, виробничих програм підрозділів організації з урахуванням залишків (перехідних запасів) матеріалів на початок і кінець планованого періоду.

Внесення змін до ліміти (в зв'язку з уточненням обсягів незавершеного виробництва і залишків невикористаних матеріалів в підрозділах організації, зміною та (або) перевиконанням виробничої програми, зміною норм витрати, заміною матеріалів, виправленням помилок, допущених при розрахунку ліміту, і т.д.) проводиться з дозволу осіб, уповноважених на їх твердження.

58. Первинними обліковими документами з відпуску матеріалів зі складів організації в підрозділи організації є лімітно-забірна карта (типова форма М-8), вимога-накладна (типова форма М-11), накладна (типова форма М-15).

Виходячи з конкретних умов діяльності, організація може застосовувати самостійно розроблені форми первинних облікових документів по руху матеріалів.

Лімітно-забірні картки призначені для відпуску матеріалів, систематично споживаних для виготовлення продукції (виконання робіт, надання послуг), а також для контролю за дотриманням лімітів.

Лімітно-забірні картки виписуються підрозділами організації, які виконують постачальницькі або планові функції, в двох або трьох примірниках терміном на один місяць. При невеликих обсягах відпуску матеріалів вони можуть виписуватися на квартал. На кожен склад виписується окрема лімітно-забірна карта.

Один екземпляр лімітно-забірної карти до початку місяця (кварталу) її дії передається підрозділу організації - одержувачу матеріалів, другий примірник - відповідному складу. Третій примірник (якщо він оформляється) залишається в підрозділах, які виконують постачальницькі або планові функції для контролю.

Особа, яка здійснює відпуск матеріалів, відзначає в обох примірниках лімітно-забірної карти дату і кількість відпущених матеріалів, які підтверджуються підписами одержувача і завідуючого складом (комірника).

Лімітно-забірна картка може виписуватися в одному екземплярі. У цьому випадку одержувач розписується в отриманні матеріалів безпосередньо в картках складського обліку, а в лімітно-забірної карті розписується особа, відповідальна за відпуск товарів зі складу. За лімітно-забірної карті може проводитися також повернення невикористаних матеріалів на склад.

В кінці місяця (кварталу) лімітно-забірні карти здаються в бухгалтерську службу організації.

59. У разі відпуску матеріалів понад ліміт у первинних облікових документах (лімітно-забірних картах, вимогах-накладних) проставляється штамп (напис): "Понад ліміт". Відпуск матеріалів понад ліміт здійснюється за наявності дозволу керівника або уповноважених осіб. На первинних облікових документах вказуються причини понадлімітного відпуску матеріалів.

До понадлімітного відпуску матеріалів відноситься додаткова відпустка, пов'язаний з виправленням або відшкодуванням шлюбу (на виробництво виробів, продукції замість бракованої) і покриттям перевитрат матеріалів (тобто витрат понад норми).

При отриманні матеріалів для виробництва виробів (продукції) замість бракованої і для виправлення шлюбу до лімітно-забірної карті або вимозі-накладній додаються акти (повідомлення) про шлюб із зазначенням шифру вироби, деталі або номера замовлення, за яким виготовлена ​​бракована продукція.

При заміні матеріалу, передбаченого встановленої для даного виробу (продукції) технологією, іншим матеріалом оформляється вимога на заміну.

60. Виявлення відхилень від норм витрат матеріалів (економія, перевитрата) проводиться наступними методами:

методом документування відхилень;

методом обліку партійного розкрою матеріалів;

інвентарним методом.

Організацією можуть розроблятися і застосовуватися інші методи виявлення відхилень від норм, що враховують особливості технології виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг).

61. Відхилення від норм витрати матеріалів методом документування визначаються на підставі окремих первинних облікових документів, в яких відбивається відпустку матеріалів понад норми.

62. Метод обліку партійного розкрою використовується для виявлення відхилень від норм по кожній партії розкроюється матеріалу.

При необхідності організовуються ділянки централізованого розкрою матеріалів.

Матеріали, котрі піддаються різанні або розкрию, у виробництві враховуються у ваговому виразі (в погонних метрах) і в одиницях виміру площ (кв.м; кв.дм і т.д.). Облік партійного розкрою здійснюється в первинному обліковому документі типової форми "Розкрійний лист" або "Розкрійна карта", який оформляється на кожну партію розкроюється матеріалу. Вони призначені для:

визначення фактичної витрати розкроюється матеріалу, отриманих заготовок і встановлення відхилень від діючих норм при розкрої за кількістю і вартості матеріалів, а також кількості отриманих відходів;

списання витрат матеріалів у виробництво і оприбуткування відходів;

виявлення причин перевитрати або економії матеріалів.

У форму заноситься кількість матеріалу, поданого до робочого місця, кількість виготовлених заготовок (деталей), кількість отриманих відходів, а також кількість невикористаних матеріалів, повернутих на склад.

Кількість виготовлених заготовок (деталей) є підставою для обліку вироблення і розрахунку оплати праці.

63. При інвентарному методі відхилення від норм виявляються по кожному виду і номенклатурному номеру матеріалів по окремих дільницях або по підрозділу в цілому.

При цьому методі на початок і кінець місяця (періоду, що перевіряється) проводиться інвентаризація залишків невитрачених у виробництві матеріалів, що знаходяться на робочих місцях (ділянках, бригадах). За кожен місяць (період, що перевірявся) складається звіт про витрачання матеріалів, в якому показуються залишки матеріалів на початок і кінець місяця (періоду), скільки отримано і повернуто матеріалів за звітний місяць (період), скільки фактично витрачено, кількість виробленої продукції (виробів, деталей і т.д.) або обсяги виконаних робіт, витрата матеріалів за нормами, економія або перевитрата матеріалів. Звіт про витрачання матеріалів передається до бухгалтерської служби для перевірки і розрахунку вартісних показників (якщо вони не показані в звіті).

64. У кожному підрозділі організації ведеться оперативний кількісний облік наявності та руху напівфабрикатів власного виробництва.

При полуфабрикатном методі зведеного обліку витрат на виробництво, крім кількісного обліку наявності та руху напівфабрикатів власного виробництва, ведеться їх системний (вартісної) облік за відповідними рахунками обліку витрат на виробництво.

65. Організація може встановлювати особливий порядок обліку окремих видів матеріалів.

66. Якщо в організації організована централізована доставка матеріалів зі складів організації на склади (комори) підрозділів організації, на ділянки і на робочі місця, то підрозділом, який виконує постачальницькі або планові функції, складається документ на відпустку (план-карта), в якому відображаються затверджені ліміти та календарні терміни подачі (доставки) матеріалів. На підставі плану-карти працівником складу виписується накладна на відпустку матеріалів у межах місячного ліміту і проводиться доставка матеріалів за призначенням.

Порядок відпуску, графік доставки, форми оперативних документів визначаються організацією.

67. Відпуск матеріалів зі складів (комор) підрозділу організації на виробництво може оформлятися шляхом запису в картках складського обліку. В цьому випадку видаткові документи на відпуск матеріалів не оформляються. Ліміт відпустки вказується в самій картці. Одержувач розписується в отриманні матеріалів в картці складського обліку. У картці складського обліку вказується шифр або найменування замовлення (витрат).

При цій системі відпустки матеріалів зі складу картка складського обліку є регістром аналітичного обліку і первинним обліковим документом.

68. Кількість відпущених у виробництво масових однорідних матеріалів (пісок, щебінь, гравій, вугілля і т.п.) при неможливості відпустки їх за фактичною вагою або обсягом допускається визначати на основі проведення періодичних, не рідше одного разу на місяць, інвентаризацій залишків цих матеріалів , що проводяться комісією. Результати інвентаризації оформляються актом.

Витрата матеріалу визначається як різниця між залишком за обліковими даними на момент проведення інвентаризації і фактичною наявністю, певним інвентаризацією.

69. Відходи, які утворюються в підрозділі організації, збираються і здаються на склади по здавальних накладних із зазначенням їх найменування та кількості. Вартість відходів визначається організацією виходячи з цін можливого придбання або продажу.

Вартість врахованих відходів відноситься на зменшення вартості матеріалів, відпущених у виробництво.

У разі подальшого використання відходів на виготовлення виробів (деталей і т.д.) їх відпуск у виробництво оформляється випискою вимог (вимог-накладних).

70. Повернення підрозділами організації на склад невикористаних матеріалів оформляється накладними або лімітно-забірними картами. Здані на склад матеріали оприбутковуються по складу з одночасним списанням з підзвіту підрозділу організації. У разі списання таких матеріалів у виробництво їх вартість відноситься на зменшення відповідних витрат.

71. Передача матеріалів з одного складу організації на інший склад організації, а також зі складу (комори) одного підрозділу організації на склад (комору) іншого підрозділу організації оформляється накладними на внутрішнє переміщення.

72. Підрозділи організації щомісяця складають звіти про наявність та рух матеріалів, які з документами з обліку витрат на виробництво передаються в бухгалтерську службу організації або інший підрозділ (наприклад, обчислювальний центр) згідно із затвердженим в організації порядку документообігу.

73. Матеріали, відпущені відокремленим підрозділам організації, які перебувають на окремих балансах, списуються з обліку з одночасним віднесенням їх вартості на розрахунки з зазначеними підрозділами.

74. Матеріали, відпущені обслуговуючим виробництвам і господарствам, які не перебувають на окремих балансах, списуються з обліку з одночасним віднесенням їх вартості на витрати обслуговуючих виробництв і господарств.

Матеріали, отримані обслуговуючими виробництвами і господарствами від інших організацій, без завезення їх на склади організації враховуються в бухгалтерському обліку організації з подальшим віднесенням їх вартості на витрати відповідних обслуговуючих виробництв і господарств в кореспонденції з кредитом рахунку "Матеріали". Операції по приходу і витраті матеріалів оформляються встановленими первинними обліковими документами.

Організація може встановити для обслуговуючих виробництв і господарств інший порядок обліку відпущених їм матеріалів. Відпущені обслуговуючим виробництвам і господарствам матеріали враховуються як внутрішнє переміщення і числяться за відповідними виробництвами і господарствами на рахунках обліку матеріалів, а в міру витрати матеріалів обслуговуючі виробництва і господарства представляють в бухгалтерську службу організації первинні облікові документи на витрачання, на підставі яких бухгалтерська служба організації списує їх з підзвіту підрозділу і відносить на відповідні рахунки обліку витрат.

75. Для розподілу вартості відпущених у виробництво і на інші цілі матеріалів за видами продукції (робіт, послуг) і статтями витрат організація може щомісяця складати зведену відомість витрати матеріалів. У зазначеній відомості матеріальні витрати (включаючи ТЗВ) наводяться в розрізі цехів і інших підрозділів з розподілом за рахунками обліку витрат, а всередині їх - за замовленнями (виробам, видам продукції, робіт, послуг) і статтями витрат.

глава 7

ОБЛІК ІНШОГО вибуття МАТЕРІАЛІВ

76. Продаж матеріалів оформляється підрозділом організації, які здійснюють постачальницько-збутові функції, або уповноваженою посадовою особою шляхом виписки товарно-транспортної або товарної накладної на підставі договорів або інших документів і дозволу керівника організації або уповноважених осіб.

77. Порядок вивезення і винесення з території організації матеріалів, оформлення перепусток на їх вивезення і винесення, організація контролю за вивозом (винесенням) матеріалів встановлюються організацією.

78. При відвантаженні (відпустці) матеріалів для продажу визначаються суми, які підлягають сплаті покупцем (замовником), оформляється і пред'являється до оплати розрахунковий документ.

Продавець (постачальник) враховує за дебетом рахунка обліку розрахунків в кореспонденції з кредитом рахунка обліку реалізації наступні суми, які підлягають сплаті покупцем (замовником):

вартість відвантажених (відпущених) матеріалів за відпускними цінами;

податок на додану вартість.

За дебетом рахунка обліку розрахунків відображаються інші суми, які підлягають сплаті покупцем (замовником) і включені в розрахункові документи.

79. Сплачена покупцем (замовником) сума відображається за дебетом відповідних рахунків обліку грошових коштів в кореспонденції з кредитом рахунків обліку розрахунків.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями (замовниками) за відвантажені (відпущені) матеріали ведеться за кожним пред'явленим покупцеві (замовнику) рахунку.

80. Списання матеріалів з рахунків обліку може здійснюватися в наступних випадках:

якщо матеріали прийшли в непридатність після закінчення строків зберігання;

якщо морально застаріли;

виявлення недостач, розкрадань або псування.

81. При списанні матеріалів складається акт на списання матеріалів, в якому зазначаються:

найменування списуються, і їх відмінні ознаки;

кількість;

фактична собівартість;

встановлений термін зберігання;

дата (місяць, рік) надходження матеріалів;

причина списання;

інформація про стягнення матеріальної шкоди з винних осіб.

Акт на списання матеріалів затверджується керівником організації або уповноваженою особою.

82. При списанні матеріалів їх фактична собівартість (сума вартості матеріалів за обліковими цінами і частка відхилень або ТЗВ, пов'язана з їх придбанням) відноситься в дебет рахунку "Нестачі і втрати від псування цінностей".

83. Залежно від конкретних причин втрат фактична собівартість матеріалів підлягає списанню з кредиту рахунку "Нестачі і втрати від псування цінностей" в дебет рахунків обліку витрат на виробництво або витрат обігу, розрахунків по відшкодуванню збитку, фінансових результатів.

84. Списані матеріали, використання яких можливе в господарських цілях (матеріали зі зниженими якісними характеристиками) або підлягають здачі у вигляді відходів (брухту, дрантя і т.п.), оприбутковуються на склад (комору) організації на підставі акта на списання матеріалів і накладної на внутрішнє переміщення матеріалів.

85. Накладна на внутрішнє переміщення матеріалів виписується в трьох примірниках, з яких один примірник залишається в підрозділі, списуються матеріали, другий примірник передається підрозділу, їх приймає, третій примірник передається до бухгалтерської служби організації. Накладні на внутрішнє переміщення матеріалів підписуються керівниками передавального і приймаючої підрозділу організації.

86. Що залишаються від списання матеріалів відходи оцінюються за сформованою на дату списання вартості, виходячи з ціни можливого придбання, і відносяться за вказаною вартістю на фінансові результати.

87. Списання матеріалів, переданих за договором дарування або безоплатно, здійснюється на підставі первинних облікових документів на відпуск матеріалів (заяв на відпустку матеріалів на сторону, наказів на відпустку матеріалів, товарно-транспортних і товарних накладних та ін.).

Матеріали списуються передавальною стороною за фактичною собівартістю (обліковою ціною, збільшеною на частку відхилень до вартості цих матеріалів або ТЗВ, що припадають на них).

глава 8

ОБЛІК МАТЕРІАЛІВ НА СКЛАДАХ

88. Для зберігання матеріалів в організаціях створюються:

центральні (базисні) склади. Центральні склади повинні бути спеціалізованими у випадках, коли в організації є матеріали, що вимагають різних режимів зберігання. Для зберігання готової продукції створюються:

окремі склади;

склади (комори) цехів підрозділів організації.

89. Створення зайвих проміжних складів і комор, а також переміщення матеріалів з одних складів на інші не допускається.

90. Прийом, зберігання, відпуск та облік матеріалів по кожному складу покладаються на посадових осіб, які несуть відповідальність за правильний прийом, відпустку, облік і збереження довірених їм матеріалів, а також за правильне і своєчасне оформлення операцій з прийому та відпуску матеріалів.

91. Облік матеріалів, що знаходяться на складах (у коморах) організації та підрозділів, ведеться на картках складського обліку (типова форма М-17) по кожному найменуванню, сорту, артикулу, марці, розміром і іншим характерним ознаками матеріалів (сортовий облік). При автоматизації облікових робіт зазначена інформація формується на електронних носіях засобів обчислювальної техніки.

92. На складах ведеться кількісний сортовий облік матеріалів у встановлених одиницях виміру із зазначенням ціни та кількості, крім випадків, наведених у пункті 95 цієї Інструкції.

93. Облік вимірювальних приладів і пристосувань, мірної тари, а також основних засобів, що знаходяться на складах (у коморах) в експлуатації (тобто використовуються за прямим призначенням, а не на зберіганні), ведеться в порядку, встановленому для обліку відповідних матеріалів.

94. Картки складського обліку відкриваються на календарний рік підрозділом організації, які здійснюють постачальницько-збутові функції. При цьому заповнюються такі реквізити, передбачені в картках: склад, найменування матеріалу, сорт, артикул, марка, розмір, номенклатурний номер, одиниця виміру, облікова ціна, рік виготовлення матеріалу.

Картка складського обліку відкривається на кожен номенклатурний номер матеріалу.

Картки складського обліку реєструються бухгалтерською службою організації в спеціальному реєстрі (книзі), а при автоматизованій обробці інформації - на машинному носії. При реєстрації на картці складського обліку ставиться номер картки і підпис працівника бухгалтерської служби.

Картки складського обліку видаються завідувачу складом (комірнику) під розписку в реєстрі.

В отриманих картках складського обліку завідуючий складом (комірник) заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріалів (стелаж, полиця, осередок і т.п.).

95. Облікові ціни матеріалів, що зберігаються на складах (у коморах) організації та підрозділів, проставляються на картках складського обліку організації.

У випадках зміни облікових цін на картках складського обліку робляться додаткові записи про це, тобто вказуються нова ціна і з якого часу вона діє.

У разі застосування організацією в якості облікової ціни цін постачальників або фактичної собівартості матеріалів:

відкривається нова картка складського обліку при кожній зміні ціни;

облік ведеться на одній і тій же картці складського обліку незалежно від зміни ціни. В цьому випадку в рядку "Ціна" вказується "Ціна постачальника" або "Фактична собівартість". Нова ціна записується по кожній операції.

Якщо в бухгалтерську службу облік матеріалів ведеться за сальдовим методом, картки складського обліку заповнюються за формою оборотної відомості із зазначенням по кожній операції по приходу і витраті ціни, кількості і суми; залишки виводяться відповідно за кількістю і сумою. Записи сум у картках складського обліку виробляє працівник бухгалтерської служби або уповноважена особа.

96. Облік руху матеріалів (прихід, витрата, залишок) на складі (в коморі) ведеться матеріально відповідальною особою (завідувачем складом, комірником і ін.). В окремих випадках допускається покладати ведення карток складського обліку на операторів з дозволу головного бухгалтера і за згодою матеріально відповідальної особи.

Після повного заповнення картки складського обліку для подальших записів руху матеріалів відкривається другий лист і наступні аркуші тієї ж картки, які нумеруються і брошуруються (скріплюються).

Другий і наступні аркуші картки складського обліку візуються працівником бухгалтерської служби при черговій перевірці.

При автоматизації обліку руху матеріалів зазначені в цьому пункті форми первинної облікової документації та накопичувальні регістри оперативного обліку можуть бути представлені на машинних носіях інформації.

97. На підставі оформлених у встановленому порядку і виконаних первинних облікових документів (прибуткових ордерів, вимог, накладних, товарно-транспортних і товарних накладних, інших прибуткових і видаткових документів) завідуючий складом (комірник) робить записи в картках складського обліку із зазначенням дати здійснення операції , найменування та номера документа і короткого змісту операції (від кого отримано, кому відпущено, для якої мети).

У картках складського обліку кожна операція, відображена в первинному обліковому документі, записується окремо. При здійсненні в один день декількох однакових (однорідних) операцій (по декількох документах) може бути зроблено один запис з відображенням загальної кількості по цим документам. В цьому випадку в змісті такого запису перераховуються номери всіх документів або складається їх реєстр.

Записи в картках складського обліку робляться в день здійснення операцій і щодня виводяться залишки матеріалів (при наявності операцій).

Рознесення з лімітно-забірних карт в картки складського обліку даних про відпустку матеріалів може проводитися в міру закриття карт, але не пізніше останнього числа місяця.

В кінці місяця в картках складського обліку виводяться підсумки оборотів по приходу і витраті і залишок.

98. При використанні сальдового методу обліку матеріалів працівник бухгалтерської служби звіряє все записи в картках складського обліку з первинними обліковими документами та підтверджує своїм підписом правильність виведення залишків в картках складського обліку. Звірка карток складського обліку з первинними обліковими документами та підтвердження операцій підписом перевіряючого можуть проводитися також у випадках, коли в бухгалтерській службі облік матеріалів ведеться з використанням оборотних відомостей.

99. Первинні облікові документи передаються в бухгалтерську службу відповідно до встановленого в організації графіком документообігу.

Прийом-здача первинних облікових документів оформляється складанням реєстру, на якому працівник бухгалтерської служби або іншого підрозділу організації розписується в отриманні документів.

Здача складом лімітно-забірних карт проводиться після використання ліміту. На початку місяця здаються всі карти за минулий місяць незалежно від використання ліміту. Якщо лімітно-забірна карта була видана на квартал, вона здається на початку наступного кварталу.

До здачі лімітно-забірних карт їх дані звіряються з екземплярами лімітно-забірних карт, що заповнюються підрозділами організації (при веденні лімітно-забірних карт в двох примірниках). Звірка підтверджується підписами завідуючого складом (комірника) і відповідального працівника підрозділу організації, яка отримувала матеріали.

100. При оформленні відпустки матеріалів підписами отримувачів в картках складського обліку, без оформлення видаткових документів картки складського обліку в кінці кожного місяця передаються в бухгалтерську службу або інший підрозділ організації за реєстром і після обробки (складання відповідних облікових регістрів) повертаються на склад.

101. Якщо склади (комори) окремих підрозділів організації розташовані від бухгалтерської служби організації на віддаленій відстані, прийом первинних облікових документів і перевірка можуть здійснюватися безпосередньо в бухгалтерську службу або іншому підрозділі організації (наприклад, обчислювальному центрі). В цьому випадку первинні облікові документи у встановлені терміни представляються (передаються, пересилаються) до відповідних підрозділів організації з реєстром здачі документів, в якому зазначаються найменування та номери документів, що здаються.

Завідуючий складом (комірник) представляє в зазначений підрозділ організації в ті ж терміни відомість залишків матеріалів на кінець звітного місяця або кварталу. Форма відомості залишків матеріалів, порядок її складання і періодичність подання встановлюються рішенням керівника організації за поданням головного бухгалтера.

102. Після закінчення календарного року на картках складського обліку виводяться залишки на 1 січня року, наступного за звітним, які переносяться у знову відкриті картки на наступний рік, а картки минув року закриваються (в них робляться відмітки: "Залишок перенесений в картку 200_ року N ___ "), брошуруються і здаються в архів організації.

За вказівкою керівника підрозділу, який здійснює постачальницько-збутові функції, і дозволу головного бухгалтера картки складського обліку можуть вестися (тривати) і в наступному календарному році. При необхідності нові картки складського обліку можуть закриватися і відкриватися в середині року.

103. На складах (у коморах) замість карток складського обліку допускається ведення обліку матеріалів в книгах складського обліку.

У книгах складського обліку на кожен номенклатурний номер матеріалу відкривається особовий рахунок. Особові рахунки нумеруються в порядку, встановленому для нумерації карток складського обліку. Для кожного особового рахунку виділяється сторінка (лист) або необхідну кількість аркушів. У кожному особовому рахунку передбачаються і заповнюються реквізити, зазначені в картках складського обліку.

На початку або в кінці книги складського обліку поміщається зміст особових рахунків із зазначенням номерів особових рахунків, найменувань матеріалів з їх відмітними ознаками і кількості аркушів.

Книги складського обліку повинні бути пронумеровані і прошнуровані. Кількість листів в книзі складського обліку завіряється підписом головного бухгалтера або уповноваженої ним особи та печаткою організації.

Організацією може бути встановлений інший порядок оформлення книг складського обліку.

104. При невеликій номенклатурі матеріалів і невеликих оборотах дозволяється на всіх або на окремих складах (коморах) організації та підрозділів замість карток (книг) складського обліку вести місячні матеріальні звіти.

У місячному матеріальному звіті відображаються дані (реквізити), які є в картках складського обліку, залишок матеріалів на початок місяця, надходження та витрачання за місяць і залишок матеріалів на кінець місяця. При цьому для запису операцій по приходу і по витраті можуть відводитися кілька граф, в тому числі для відображення відомостей про надходження матеріалів (від постачальників, від інших складів і підрозділів організації і т.д.), відпустці матеріалів (підрозділам, обслуговуючим виробництвам і господарствам , для продажу і т.д.) і (або) для яких цілей.

У місячних матеріальних звітах відображається інформація про рух матеріалів (прихід або витраті) в цьому місяці. У цьому випадку на початок кожного кварталу складається сальдова відомість по всій номенклатурі матеріалів даного складу (комори).

У місячних матеріальних звітах вказується також вартість (по приходу, витраті і залишках) матеріалів. Вартість матеріалів заповнюється бухгалтерською службою організації або завідувачем складом (комірником).

Місячні матеріальні звіти з додатком всіх первинних облікових документів подаються в бухгалтерську службу у встановлені в організації терміни. Перелік складів (комор), на яких ведуться місячні матеріальні звіти, форма звіту, порядок його складання, подання та перевірки визначаються рішенням керівника організації за поданням головного бухгалтера.

глава 9

ОБЛІК МАТЕРІАЛІВ У бухгалтерської СЛУЖБІ

105. Всі первинні облікові документи по руху матеріалів на складах (коморах) організації та підрозділів здаються в бухгалтерську службу у встановлені в організації терміни.

106. Аналітичний облік матеріалів (кількісний і сумовий облік) ведеться на основі використання оборотних відомостей або сальдовий метод.

Облік ведеться в розрізі кожного складу, підрозділи, інших місць зберігання матеріалів, а всередині їх - в розрізі кожного найменування (номенклатурного номера), груп матеріалів, субрахунків і синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.

107. Застосовується два способи обліку матеріалів з використанням оборотних відомостей:

107.1. в бухгалтерську службу ведуться картки кількісно-сумового обліку, які відкриваються на кожне найменування (номенклатурний номер) матеріалів. У картках кількісно-сумового обліку відображається рух (прихід, витрата) матеріалів на підставі первинних облікових документів.

У картках кількісно-сумового обліку щомісяця виводяться обороти за місяць і залишки на початок наступного місяця.

На підставі карток кількісно-сумового обліку в бухгалтерській службі щомісяця складаються оборотні відомості матеріалів окремо по кожному складу і підрозділу. В оборотних відомостях зазначаються:

номенклатурний номер матеріалу (у разі його наявності);

найменування матеріалу із зазначенням відмітних ознак (сорт, артикул, розмір, марка і т.д.);

одиниця виміру;

ціна;

залишок на початок місяця (кількість і сума);

прихід за місяць (кількість і сума);

витрата за місяць (кількість і сума);

залишок на кінець місяця (кількість і сума).

У кожній оборотної відомості виводяться підсумки сум по кожній сторінці, за групами матеріалів, за субрахунками і загальний підсумок за складом (підрозділу).

На основі зазначених оборотних відомостей складається зведена оборотна відомість, в яку переносяться підсумки оборотних відомостей складів і підрозділів по групах, субрахунках, по складах і підрозділам в цілому.

Окремо враховується рух (освіту і розподіл) і залишки ТЗВ.

Зведені оборотні відомості звіряються з даними синтетичного обліку матеріалів;

107.2. картки складського обліку в бухгалтерській службі не ведуться, прибуткові та видаткові первинні облікові документи групуються за номенклатурними номерами, по ним підраховуються підсумкові дані за місяць по приходу і окремо по витраті, які записуються в оборотну відомість.

Оборотні відомості та зведені оборотні відомості ведуться в порядку, передбаченому підпунктом 107.1 цього пункту. Залишки в оборотних відомостях звіряються з залишками, зазначеними в картках складського обліку складів і підрозділів.

108. При використанні сальдового методу обліку матеріалів бухгалтерською службою кількісний і сумовий облік руху (приходу і витрати) матеріалів в розрізі їх номенклатури не ведеться і оборотні відомості по номенклатурі матеріалів не складаються.

Матеріально відповідальні особи складів (підрозділів) на підставі первинних облікових документів ведуть кількісний облік матеріалів у картках або книгах складського обліку, а в випадках, передбачених пунктом 95 цієї Інструкції, також і сумовий облік.

Кількісні залишки матеріалів на перше число кожного місяця на підставі перевірених карток або книг складського обліку по кожному номенклатурному номеру переносяться в сальдову відомість працівником бухгалтерської служби або завідувачем складом.

Разом з первинними обліковими документами по окремим складами (підрозділами) в якості сальдової відомості може використовуватися відомість залишків матеріалів, що подаються цими складами (підрозділами).

Залишки матеріалів, записаних в сальдової відомості, таксує по кожному номенклатурному номеру. Суми залишків записуються в сальдової відомості. Потім виводяться сумові підсумки залишків по групам матеріалів, субрахунках і загальний підсумок за складом (підрозділу) в цілому.

Сальдова відомість складається за формою, встановленою для оборотної відомості, за винятком оборотів (надходжень і витрат), і зберігається в бухгалтерській службі.

Сальдова відомість ведеться по многографной формі на шість місяців або на рік. У сальдової відомості для запису залишків матеріалів на початок кожного місяця відводиться дві графи: в першій графі записується кількість матеріалів, у другій графі - вартість.

На підставі сальдових відомостей складається зведена сальдова відомість, в яку переносяться підсумки сальдових відомостей складів і підрозділів по групах матеріалів, за субрахунками і складах, підрозділам в цілому.

Сальдові відомості і зведені сальдові відомості щомісяця звіряються з даними синтетичного обліку матеріалів.

109. В організації можуть застосовуватися обидва методи аналітичного обліку матеріалів.

110. Узагальнення та групування інформації про рух матеріалів здійснюються в відомостях руху матеріалів (накопичувальних відомостях) щомісяця окремо по кожному складу, підрозділу, інших місць зберігання матеріалів. Відомості руху матеріалів складаються окремо по приходу і витраті матеріалів. Форми відомостей руху матеріалів встановлюються організацією самостійно, в яких підраховуються підсумки оборотів за місяць (звітний період) в розрізі груп матеріалів, за субрахунками, по кожному складу (підрозділу, місця зберігання).

111. Зведена відомість руху матеріалів, в яку переносяться підсумки з відомостей руху матеріалів по складах і підрозділам, складається щомісяця. У зведених відомостях руху матеріалів наводяться дані про залишки матеріалів на початок і кінець місяця (звітного періоду) в розрізі груп матеріалів за відповідними субрахунками.

112. Дані зведеної відомості руху матеріалів і накопичувальних відомостей щомісяця звіряються з даними аналітичного обліку, тобто з оборотними відомостями і сальдовими відомостями.

113. Крім зведеної відомості руху матеріалів організація може складати відомість розподілу (відомість витрати) матеріалів, в якій вказуються кореспондуючі синтетичні рахунки і субрахунка обліку витрати матеріалів в залежності від напрямку їх використання. Відомість розподілу (витрати) матеріалів складається в вартісному вираженні. Заповнення зазначеної відомості здійснюється бухгалтерською службою. У відомості розподілу (витрати) матеріалів відображаються ТЗВ або відхилення між купівельною вартістю матеріалів і їх облікової ціною (при використанні рахунку "Заготівля та придбання матеріальних цінностей").

|