Статьи
Форма 2 звіт про прибутки і збитки
- Форма 2 звіт про прибутки і збитки Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки" тепер називається Звіт про...
- Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
- Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
- Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
- Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
- Форма 2 звіт про прибутки і збитки
- Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки": як скласти
- Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
- Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
- Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
- Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
- Форма 2 звіт про прибутки і збитки
- Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки": як скласти
- Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
- Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
- Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
- Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
Форма 2 звіт про прибутки і збитки
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки" тепер називається Звіт про фінансові результати (форма 2). Цей звіт входить до складу річної бухгалтерської звітності. Кожен бухгалтер здає його в свою інспекцію протягом трьох місяців після закінчення року. Розберемося, як не допустити помилок в звіті про прибутки і збитки.
Звіт про фінансові результати (колишня назва - Форма 2 звіт про прибутки і збитки, форма якого затверджена наказом Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій") входить до складу річної бухгалтерської звітності. За 2016 рік його потрібно подати до податкової інспекції протягом трьох місяців після закінчення року (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ і ч. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" , далі - Закон № 402-ФЗ). Тобто до 31 березня 2017 року.
Важливе в цій статті:
Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжками: з якими формулюваннями платежі не пройдуть . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .
- як розподіляти доходи в звіті про прибутки і убиткаха
- як відобразити витрати в звіті про фінансові результати (форма 2)
- зразок заповнення звіту про фінансові результати
Завантажити бланк звіту про прибутки і збитки (фінансові результати)
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки": як скласти
Дуже часто, у бухгалтерів виникають складнощі зі складанням звіту про фінансові результати (далі - звіт ), Який входить до складу бухгалтерської звітності компанії. Помилки при його заповненні можуть привести до податкових донарахувань, тому що інспектори при перевірці порівнюють показники бухгалтерської звітності і декларації.
Саме з звіту інспектори бачать фактичні бухгалтерські доходи, витрати, прибуток (п. 21 , 22 і 23 ПБО 4/99).
Крім того, за рахунок застосування ПБО 18/02 коригуються відмінності у визначенні податку на прибуток за бухгалтерськими даними та нормам НК РФ. В результаті показник "Поточний податок на прибуток" в Звіті (рядок 2410) і показник "Сума обчисленого податку на прибуток - всього" по рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток повинні бути рівні.
Звернемо Вашу увагу на найбільш проблемні моменти складання звіту , Щоб бухгалтер зміг без помилок скласти бухгалтерську звітність (форму 2), щоб уникнути претензій податківців.
Завантажити Форму 2 звіту про прибутки і збитки можна тут .
Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
У бухобліку організація відображає доходи, якщо відбувається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів і погашення зобов'язань ( п. 2 ПБО 9/99 "Доходи організації", далі - ПБО 9/99 ). Виходячи з цього визначення, в звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) дані про доходи компанії представлені за наступними рядками.
Рядок 2110 «Дохід"
У цьому рядку відображаються доходи організації, які отримані від звичайних видів діяльності (п. 4 , 5 і 18 ПБО 9/99). Перелік таких доходів залежить від роду діяльності компанії і положень статуту ( п. 4 ПБО 9/99 ). Критеріями звичайних видів діяльності можуть бути такі показники, як величина доходу, систематичність його отримання і т.д.
Видача і повернення позики не формують в бухобліку доходи і витрати
Наприклад, якщо компанія займається здачею майна в оренду, то орендна плата враховується в показнику "Виручка" ( п. 5 ПБО 9/99 ). Якщо оренда - не основний вид діяльності, то орендна плата враховується в якості іншого доходу (по рядку 2340).
Зверніть увагу, що відображати виручку потрібно за вирахуванням ПДВ і акцизів ( п. 3 ПБО 9/99 і додаток № 1 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н), а також без урахування експортних мит ( лист Мінфіну Росії від 09.01.13 № 07-02-18 / 01 ).
Рядок 2310 "Доходи від участі в інших організаціях"
Якщо основною діяльністю компанії не є участь у статутних капіталах інших організацій, то отримані дивіденди відображаються по цьому рядку. В протилежному випадку дивіденди потрібно включити до виручки, яка відображається у рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ). Зверніть увагу, що дивіденди відображаються в Звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) за вирахуванням податку на прибуток, який утримав податковий агент при їх виплаті ( лист Мінфіну Росії від 19.12.06 № 07-05-06 / 302 ).
Рядок 2320 «Відсотки до отримання»
У цьому рядку потрібно відобразити всі відсотки по будь-яким видам боргових зобов'язань: позиками, векселями та облігаціями, депозитах (п. 7 і 18 ПБО 9/99). Зверніть увагу, що якщо вкладення коштів з метою отримання відсотків відноситься до основних видів діяльності компанії, ці дані відображаються в складі показника "Виручка", в рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ).
Дохід у вигляді відсотків організація вказує за підсумками кожного звітного періоду ( п. 16 ПБО 9/99 ). Нагадаємо, що при розрахунку податку на прибуток компанія також включає належні відсотки в податкові доходи незалежно від настання терміну їх фактичної сплати на кінець кожного місяця користування наданими коштами ( п. 6 ст. 250 , п. 6 ст. 271 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 26.03.14 № 03-03-РЗ / 13369 і від 20.09.13 № 03-03-06 / 4/39056 ).
Рядок 2340 «Інші доходи»
До цього рядка потрібно включити доходи, які не відображені в попередніх показниках: надходження від продажу основних засобів, пені, штрафи, неустойки за порушення умов договорів, отримане безоплатно майно, списана кредиторська заборгованість, курсові різниці та ін. (П. 4 і 7 ПБО 9/99, п. 13 і 19 ПБО 3/2006 "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті", п. 15 ПБО 6/01 "Облік основних засобів", п. 20 і 22 ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень").
У складі інших доходів не враховуються суми, які отримані за посередницькими договорами на користь посередника, і вартість майна, яка отримана в заставу. Зверніть увагу, що не є доходом передоплата за товари, роботи або послуги (адже права на ці кошти компанія ще не має, так як не виконала свої зобов'язання перед контрагентом) і завдаток, який по суті є передоплатою (п. 1 і 2 ст. 380 ГК РФ).
Нагадаємо, що в податковому обліку перелік неподаткових доходів більше, що призводить до виникнення постійних різниць ( ст. 251 НК РФ, ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій").
Показники по рядку 2340 можна відображати згорнуто - доходи відображаються за мінусом витрат ( п. 34 ПБО 4/99, п. 18.2 ПБО 9/99, п. 21.2 ПБО 10/99 "Витрати організації", далі - ПБО 10/99). Залік можливий, якщо доходи та витрати виникли по одній або аналогічних операцій, які не є суттєвими для розуміння фінансового стану компанії.
Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
Витрати компанії - це зменшення її вигоди через вибуття активів і виникнення зобов'язань ( п. 2 ПБУ 10/99 ). Винятком є:
1. зменшення вкладів у статутному капіталі за рішенням учасників;
2. створення (придбання) основних засобів та нематеріальних активів (їх вартість погашається через амортизацію і її не можна врахувати відразу в періоді витрат);
3. вклади в статутні капітали інших організацій;
4. виплачені аванси, виданий завдаток;
5. повернення кредитів і позик ( п. 3 ПБО 10/99 ).
Інші доходи і витрати в Звіті про фінансові результати можна відображати згорнуто
При цьому включення витрат до витрат для цілей бухгалтерського обліку, на відміну від податкового обліку, не залежить від намірів компанії отримати дохід ( п. 17 ПБО 10/99 і ст. 252 НК РФ).
У бухгалтерської звітності (форма 2) витрати організації групуються так.
Рядок 2120 «Собівартість продажів"
У цьому рядку потрібно вказати витрати, які пов'язані з отриманням доходу від звичайної діяльності, тобто виручки звітного періоду ( п. 9 ПБО 10/99 ). До цього рядка включаються витрати на сировину, матеріали, товари, витрати, які виникають безпосередньо в процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг та їх продажу ( п. 7 ПБУ 10/99 ). Також як і в податковому обліку - це прямі витрати. Однак з переліку в бухгалтерському обліку може бути ширше ( подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ ).
Витрати, які не можна віднести на собівартість конкретних товарів або продукції, в бухгалтерському обліку розподіляються відповідно до облікової політики та враховуються в міру реалізації і визнання доходу. Або їх можна відобразити по рядках 2210 «Комерційні витрати" і 2220 "Управлінські витрати" (п. 9 і 20 ПБО 10/99, Інструкція про застосування Плану рахунків).
Рядок 2120 «Комерційні витрати"
Сюди компанія повинна включити витрати, які безпосередньо пов'язані з продажами. Це упаковка, доставка товарів, продукції, представницькі, рекламні та інші витрати ( Інструкція про застосування Плану рахунків).
Якщо організація враховує такі витрати в собівартості по рядку 2120, то рядок 2120 «Комерційні витрати" в звіті про фінансові результати за 2014 рік можна не заповнювати.
Рядок 2220 "Управлінські витрати"
Даний показник формується з витрат, які пов'язані з організацією роботи компанії в цілому, сплатою податків, змістом управлінського персоналу. Тобто тих витрат, які не пов'язані з виробничим процесом.
Організації, які не займаються виробництвом (наприклад, організації сфери послуг), відображають всі понесені витрати як загальногосподарські. Такі компанії можуть відображати свої витрати в складі собівартості, при цьому, не формуючи показник "Управлінські витрати".
Рядок 2330 "Відсотки до сплати"
Повернення отриманої позики витратами не визнається, а ось відсотки по ньому є витратами звітних періодів, до яких вони відносяться ( п. 21 ПБО 10/99, п. 17 ПБО 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами"). Причому у витратах відображаються відсотки за всіма видами боргових зобов'язань, крім тих, які включені у вартість інвестиційного активу ( п. 11 ПБО 10/99 і лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07-04-18 / 01 ).
Зверніть увагу, що в цьому рядку можливі різниці з податковим обліком за рахунок нормування суми витрат у вигляді відсотків для цілей оподаткування прибутку ( ст. 269 НК РФ ).
Рядок 2350 "Інші витрати"
У цій в рядку компанія повинна відобразити витрати, які враховуються при розрахунку даного показника, Порядок відображення таких витрат аналогічний інших доходів, які відображаються по рядку 2340 Звіту "Інші доходи".
Якщо виявлена помилка в бухгалтерській звітності, то подавати "уточненку" не потрібно.
( п. 10 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності"). Помилки компанія виправляє в звітності того звітного періоду, в якому вона виявила ці помилки (п. 9 і 14 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності).
Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
За грубе порушення правил ведення обліку та подання бухгалтерської звітності (форми 2) на компанію накладуть штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. ( ст. 15.11 КоАП РФ ).
При цьому грубим порушенням визнається спотворення будь-якої статті форми бухгалтерської звітності більш ніж на 10%.
Крім того, за грубе порушення правил обліку доходів і витрат компанії загрожує податкова відповідальність за статті 120 НК РФ, яка передбачає штраф у розмірі 10 000 руб.
Форма 2 звіт про прибутки і збитки
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки" тепер називається Звіт про фінансові результати (форма 2). Цей звіт входить до складу річної бухгалтерської звітності. Кожен бухгалтер здає його в свою інспекцію протягом трьох місяців після закінчення року. Розберемося, як не допустити помилок в звіті про прибутки і збитки.
Звіт про фінансові результати (колишня назва - Форма 2 звіт про прибутки і збитки, форма якого затверджена наказом Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій") входить до складу річної бухгалтерської звітності. За 2016 рік його потрібно подати до податкової інспекції протягом трьох місяців після закінчення року (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ і ч. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" , далі - Закон № 402-ФЗ). Тобто до 31 березня 2017 року.
Важливе в цій статті:
Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжками: з якими формулюваннями платежі не пройдуть . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .
- як розподіляти доходи в звіті про прибутки і убиткаха
- як відобразити витрати в звіті про фінансові результати (форма 2)
- зразок заповнення звіту про фінансові результати
Завантажити бланк звіту про прибутки і збитки (фінансові результати)
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки": як скласти
Дуже часто, у бухгалтерів виникають складнощі зі складанням звіту про фінансові результати (далі - звіт ), Який входить до складу бухгалтерської звітності компанії. Помилки при його заповненні можуть привести до податкових донарахувань, тому що інспектори при перевірці порівнюють показники бухгалтерської звітності і декларації.
Саме з звіту інспектори бачать фактичні бухгалтерські доходи, витрати, прибуток (п. 21 , 22 і 23 ПБО 4/99).
Крім того, за рахунок застосування ПБО 18/02 коригуються відмінності у визначенні податку на прибуток за бухгалтерськими даними та нормам НК РФ. В результаті показник "Поточний податок на прибуток" в Звіті (рядок 2410) і показник "Сума обчисленого податку на прибуток - всього" по рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток повинні бути рівні.
Звернемо Вашу увагу на найбільш проблемні моменти складання звіту , Щоб бухгалтер зміг без помилок скласти бухгалтерську звітність (форму 2), щоб уникнути претензій податківців.
Завантажити Форму 2 звіту про прибутки і збитки можна тут .
Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
У бухобліку організація відображає доходи, якщо відбувається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів і погашення зобов'язань ( п. 2 ПБО 9/99 "Доходи організації", далі - ПБО 9/99 ). Виходячи з цього визначення, в звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) дані про доходи компанії представлені за наступними рядками.
Рядок 2110 «Дохід"
У цьому рядку відображаються доходи організації, які отримані від звичайних видів діяльності (п. 4 , 5 і 18 ПБО 9/99). Перелік таких доходів залежить від роду діяльності компанії і положень статуту ( п. 4 ПБО 9/99 ). Критеріями звичайних видів діяльності можуть бути такі показники, як величина доходу, систематичність його отримання і т.д.
Видача і повернення позики не формують в бухобліку доходи і витрати
Наприклад, якщо компанія займається здачею майна в оренду, то орендна плата враховується в показнику "Виручка" ( п. 5 ПБО 9/99 ). Якщо оренда - не основний вид діяльності, то орендна плата враховується в якості іншого доходу (по рядку 2340).
Зверніть увагу, що відображати виручку потрібно за вирахуванням ПДВ і акцизів ( п. 3 ПБО 9/99 і додаток № 1 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н), а також без урахування експортних мит ( лист Мінфіну Росії від 09.01.13 № 07-02-18 / 01 ).
Рядок 2310 "Доходи від участі в інших організаціях"
Якщо основною діяльністю компанії не є участь у статутних капіталах інших організацій, то отримані дивіденди відображаються по цьому рядку. В протилежному випадку дивіденди потрібно включити до виручки, яка відображається у рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ). Зверніть увагу, що дивіденди відображаються в Звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) за вирахуванням податку на прибуток, який утримав податковий агент при їх виплаті ( лист Мінфіну Росії від 19.12.06 № 07-05-06 / 302 ).
Рядок 2320 «Відсотки до отримання»
У цьому рядку потрібно відобразити всі відсотки по будь-яким видам боргових зобов'язань: позиками, векселями та облігаціями, депозитах (п. 7 і 18 ПБО 9/99). Зверніть увагу, що якщо вкладення коштів з метою отримання відсотків відноситься до основних видів діяльності компанії, ці дані відображаються в складі показника "Виручка", в рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ).
Дохід у вигляді відсотків організація вказує за підсумками кожного звітного періоду ( п. 16 ПБО 9/99 ). Нагадаємо, що при розрахунку податку на прибуток компанія також включає належні відсотки в податкові доходи незалежно від настання терміну їх фактичної сплати на кінець кожного місяця користування наданими коштами ( п. 6 ст. 250 , п. 6 ст. 271 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 26.03.14 № 03-03-РЗ / 13369 і від 20.09.13 № 03-03-06 / 4/39056 ).
Рядок 2340 «Інші доходи»
До цього рядка потрібно включити доходи, які не відображені в попередніх показниках: надходження від продажу основних засобів, пені, штрафи, неустойки за порушення умов договорів, отримане безоплатно майно, списана кредиторська заборгованість, курсові різниці та ін. (П. 4 і 7 ПБО 9/99, п. 13 і 19 ПБО 3/2006 "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті", п. 15 ПБО 6/01 "Облік основних засобів", п. 20 і 22 ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень").
У складі інших доходів не враховуються суми, які отримані за посередницькими договорами на користь посередника, і вартість майна, яка отримана в заставу. Зверніть увагу, що не є доходом передоплата за товари, роботи або послуги (адже права на ці кошти компанія ще не має, так як не виконала свої зобов'язання перед контрагентом) і завдаток, який по суті є передоплатою (п. 1 і 2 ст. 380 ГК РФ).
Нагадаємо, що в податковому обліку перелік неподаткових доходів більше, що призводить до виникнення постійних різниць ( ст. 251 НК РФ, ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій").
Показники по рядку 2340 можна відображати згорнуто - доходи відображаються за мінусом витрат ( п. 34 ПБО 4/99, п. 18.2 ПБО 9/99, п. 21.2 ПБО 10/99 "Витрати організації", далі - ПБО 10/99). Залік можливий, якщо доходи та витрати виникли по одній або аналогічних операцій, які не є суттєвими для розуміння фінансового стану компанії.
Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
Витрати компанії - це зменшення її вигоди через вибуття активів і виникнення зобов'язань ( п. 2 ПБУ 10/99 ). Винятком є:
1. зменшення вкладів у статутному капіталі за рішенням учасників;
2. створення (придбання) основних засобів та нематеріальних активів (їх вартість погашається через амортизацію і її не можна врахувати відразу в періоді витрат);
3. вклади в статутні капітали інших організацій;
4. виплачені аванси, виданий завдаток;
5. повернення кредитів і позик ( п. 3 ПБО 10/99 ).
Інші доходи і витрати в Звіті про фінансові результати можна відображати згорнуто
При цьому включення витрат до витрат для цілей бухгалтерського обліку, на відміну від податкового обліку, не залежить від намірів компанії отримати дохід ( п. 17 ПБО 10/99 і ст. 252 НК РФ).
У бухгалтерської звітності (форма 2) витрати організації групуються так.
Рядок 2120 «Собівартість продажів"
У цьому рядку потрібно вказати витрати, які пов'язані з отриманням доходу від звичайної діяльності, тобто виручки звітного періоду ( п. 9 ПБО 10/99 ). До цього рядка включаються витрати на сировину, матеріали, товари, витрати, які виникають безпосередньо в процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг та їх продажу ( п. 7 ПБУ 10/99 ). Також як і в податковому обліку - це прямі витрати. Однак з переліку в бухгалтерському обліку може бути ширше ( подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ ).
Витрати, які не можна віднести на собівартість конкретних товарів або продукції, в бухгалтерському обліку розподіляються відповідно до облікової політики та враховуються в міру реалізації і визнання доходу. Або їх можна відобразити по рядках 2210 «Комерційні витрати" і 2220 "Управлінські витрати" (п. 9 і 20 ПБО 10/99, Інструкція про застосування Плану рахунків).
Рядок 2120 «Комерційні витрати"
Сюди компанія повинна включити витрати, які безпосередньо пов'язані з продажами. Це упаковка, доставка товарів, продукції, представницькі, рекламні та інші витрати ( Інструкція про застосування Плану рахунків).
Якщо організація враховує такі витрати в собівартості по рядку 2120, то рядок 2120 «Комерційні витрати" в звіті про фінансові результати за 2014 рік можна не заповнювати.
Рядок 2220 "Управлінські витрати"
Даний показник формується з витрат, які пов'язані з організацією роботи компанії в цілому, сплатою податків, змістом управлінського персоналу. Тобто тих витрат, які не пов'язані з виробничим процесом.
Організації, які не займаються виробництвом (наприклад, організації сфери послуг), відображають всі понесені витрати як загальногосподарські. Такі компанії можуть відображати свої витрати в складі собівартості, при цьому, не формуючи показник "Управлінські витрати".
Рядок 2330 "Відсотки до сплати"
Повернення отриманої позики витратами не визнається, а ось відсотки по ньому є витратами звітних періодів, до яких вони відносяться ( п. 21 ПБО 10/99, п. 17 ПБО 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами"). Причому у витратах відображаються відсотки за всіма видами боргових зобов'язань, крім тих, які включені у вартість інвестиційного активу ( п. 11 ПБО 10/99 і лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07-04-18 / 01 ).
Зверніть увагу, що в цьому рядку можливі різниці з податковим обліком за рахунок нормування суми витрат у вигляді відсотків для цілей оподаткування прибутку ( ст. 269 НК РФ ).
Рядок 2350 "Інші витрати"
У цій в рядку компанія повинна відобразити витрати, які враховуються при розрахунку даного показника, Порядок відображення таких витрат аналогічний інших доходів, які відображаються по рядку 2340 Звіту "Інші доходи".
Якщо виявлена помилка в бухгалтерській звітності, то подавати "уточненку" не потрібно.
( п. 10 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності"). Помилки компанія виправляє в звітності того звітного періоду, в якому вона виявила ці помилки (п. 9 і 14 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності).
Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
За грубе порушення правил ведення обліку та подання бухгалтерської звітності (форми 2) на компанію накладуть штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. ( ст. 15.11 КоАП РФ ).
При цьому грубим порушенням визнається спотворення будь-якої статті форми бухгалтерської звітності більш ніж на 10%.
Крім того, за грубе порушення правил обліку доходів і витрат компанії загрожує податкова відповідальність за статті 120 НК РФ, яка передбачає штраф у розмірі 10 000 руб.
Форма 2 звіт про прибутки і збитки
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки" тепер називається Звіт про фінансові результати (форма 2). Цей звіт входить до складу річної бухгалтерської звітності. Кожен бухгалтер здає його в свою інспекцію протягом трьох місяців після закінчення року. Розберемося, як не допустити помилок в звіті про прибутки і збитки.
Звіт про фінансові результати (колишня назва - Форма 2 звіт про прибутки і збитки, форма якого затверджена наказом Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій") входить до складу річної бухгалтерської звітності. За 2016 рік його потрібно подати до податкової інспекції протягом трьох місяців після закінчення року (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ і ч. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" , далі - Закон № 402-ФЗ). Тобто до 31 березня 2017 року.
Важливе в цій статті:
Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжками: з якими формулюваннями платежі не пройдуть . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .
- як розподіляти доходи в звіті про прибутки і убиткаха
- як відобразити витрати в звіті про фінансові результати (форма 2)
- зразок заповнення звіту про фінансові результати
Завантажити бланк звіту про прибутки і збитки (фінансові результати)
Форма 2 "Звіт про прибутки і збитки": як скласти
Дуже часто, у бухгалтерів виникають складнощі зі складанням звіту про фінансові результати (далі - звіт ), Який входить до складу бухгалтерської звітності компанії. Помилки при його заповненні можуть привести до податкових донарахувань, тому що інспектори при перевірці порівнюють показники бухгалтерської звітності і декларації.
Саме з звіту інспектори бачать фактичні бухгалтерські доходи, витрати, прибуток (п. 21 , 22 і 23 ПБО 4/99).
Крім того, за рахунок застосування ПБО 18/02 коригуються відмінності у визначенні податку на прибуток за бухгалтерськими даними та нормам НК РФ. В результаті показник "Поточний податок на прибуток" в Звіті (рядок 2410) і показник "Сума обчисленого податку на прибуток - всього" по рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток повинні бути рівні.
Звернемо Вашу увагу на найбільш проблемні моменти складання звіту , Щоб бухгалтер зміг без помилок скласти бухгалтерську звітність (форму 2), щоб уникнути претензій податківців.
Завантажити Форму 2 звіту про прибутки і збитки можна тут .
Як розподіляються доходи залежить від роду діяльності компанії
У бухобліку організація відображає доходи, якщо відбувається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів і погашення зобов'язань ( п. 2 ПБО 9/99 "Доходи організації", далі - ПБО 9/99 ). Виходячи з цього визначення, в звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) дані про доходи компанії представлені за наступними рядками.
Рядок 2110 «Дохід"
У цьому рядку відображаються доходи організації, які отримані від звичайних видів діяльності (п. 4 , 5 і 18 ПБО 9/99). Перелік таких доходів залежить від роду діяльності компанії і положень статуту ( п. 4 ПБО 9/99 ). Критеріями звичайних видів діяльності можуть бути такі показники, як величина доходу, систематичність його отримання і т.д.
Видача і повернення позики не формують в бухобліку доходи і витрати
Наприклад, якщо компанія займається здачею майна в оренду, то орендна плата враховується в показнику "Виручка" ( п. 5 ПБО 9/99 ). Якщо оренда - не основний вид діяльності, то орендна плата враховується в якості іншого доходу (по рядку 2340).
Зверніть увагу, що відображати виручку потрібно за вирахуванням ПДВ і акцизів ( п. 3 ПБО 9/99 і додаток № 1 до наказу Мінфіну Росії від 02.07.10 № 66н), а також без урахування експортних мит ( лист Мінфіну Росії від 09.01.13 № 07-02-18 / 01 ).
Рядок 2310 "Доходи від участі в інших організаціях"
Якщо основною діяльністю компанії не є участь у статутних капіталах інших організацій, то отримані дивіденди відображаються по цьому рядку. В протилежному випадку дивіденди потрібно включити до виручки, яка відображається у рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ). Зверніть увагу, що дивіденди відображаються в Звіті про прибутки і збитки (фінансові результати) за вирахуванням податку на прибуток, який утримав податковий агент при їх виплаті ( лист Мінфіну Росії від 19.12.06 № 07-05-06 / 302 ).
Рядок 2320 «Відсотки до отримання»
У цьому рядку потрібно відобразити всі відсотки по будь-яким видам боргових зобов'язань: позиками, векселями та облігаціями, депозитах (п. 7 і 18 ПБО 9/99). Зверніть увагу, що якщо вкладення коштів з метою отримання відсотків відноситься до основних видів діяльності компанії, ці дані відображаються в складі показника "Виручка", в рядку 2110 ( п. 4 ПБО 9/99 ).
Дохід у вигляді відсотків організація вказує за підсумками кожного звітного періоду ( п. 16 ПБО 9/99 ). Нагадаємо, що при розрахунку податку на прибуток компанія також включає належні відсотки в податкові доходи незалежно від настання терміну їх фактичної сплати на кінець кожного місяця користування наданими коштами ( п. 6 ст. 250 , п. 6 ст. 271 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 26.03.14 № 03-03-РЗ / 13369 і від 20.09.13 № 03-03-06 / 4/39056 ).
Рядок 2340 «Інші доходи»
До цього рядка потрібно включити доходи, які не відображені в попередніх показниках: надходження від продажу основних засобів, пені, штрафи, неустойки за порушення умов договорів, отримане безоплатно майно, списана кредиторська заборгованість, курсові різниці та ін. (П. 4 і 7 ПБО 9/99, п. 13 і 19 ПБО 3/2006 "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті", п. 15 ПБО 6/01 "Облік основних засобів", п. 20 і 22 ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень").
У складі інших доходів не враховуються суми, які отримані за посередницькими договорами на користь посередника, і вартість майна, яка отримана в заставу. Зверніть увагу, що не є доходом передоплата за товари, роботи або послуги (адже права на ці кошти компанія ще не має, так як не виконала свої зобов'язання перед контрагентом) і завдаток, який по суті є передоплатою (п. 1 і 2 ст. 380 ГК РФ).
Нагадаємо, що в податковому обліку перелік неподаткових доходів більше, що призводить до виникнення постійних різниць ( ст. 251 НК РФ, ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій").
Показники по рядку 2340 можна відображати згорнуто - доходи відображаються за мінусом витрат ( п. 34 ПБО 4/99, п. 18.2 ПБО 9/99, п. 21.2 ПБО 10/99 "Витрати організації", далі - ПБО 10/99). Залік можливий, якщо доходи та витрати виникли по одній або аналогічних операцій, які не є суттєвими для розуміння фінансового стану компанії.
Звіт про фінансові результати (Форма 2): бухгалтерські витрати
Витрати компанії - це зменшення її вигоди через вибуття активів і виникнення зобов'язань ( п. 2 ПБУ 10/99 ). Винятком є:
1. зменшення вкладів у статутному капіталі за рішенням учасників;
2. створення (придбання) основних засобів та нематеріальних активів (їх вартість погашається через амортизацію і її не можна врахувати відразу в періоді витрат);
3. вклади в статутні капітали інших організацій;
4. виплачені аванси, виданий завдаток;
5. повернення кредитів і позик ( п. 3 ПБО 10/99 ).
Інші доходи і витрати в Звіті про фінансові результати можна відображати згорнуто
При цьому включення витрат до витрат для цілей бухгалтерського обліку, на відміну від податкового обліку, не залежить від намірів компанії отримати дохід ( п. 17 ПБО 10/99 і ст. 252 НК РФ).
У бухгалтерської звітності (форма 2) витрати організації групуються так.
Рядок 2120 «Собівартість продажів"
У цьому рядку потрібно вказати витрати, які пов'язані з отриманням доходу від звичайної діяльності, тобто виручки звітного періоду ( п. 9 ПБО 10/99 ). До цього рядка включаються витрати на сировину, матеріали, товари, витрати, які виникають безпосередньо в процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг та їх продажу ( п. 7 ПБУ 10/99 ). Також як і в податковому обліку - це прямі витрати. Однак з переліку в бухгалтерському обліку може бути ширше ( подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ ).
Витрати, які не можна віднести на собівартість конкретних товарів або продукції, в бухгалтерському обліку розподіляються відповідно до облікової політики та враховуються в міру реалізації і визнання доходу. Або їх можна відобразити по рядках 2210 «Комерційні витрати" і 2220 "Управлінські витрати" (п. 9 і 20 ПБО 10/99, Інструкція про застосування Плану рахунків).
Рядок 2120 «Комерційні витрати"
Сюди компанія повинна включити витрати, які безпосередньо пов'язані з продажами. Це упаковка, доставка товарів, продукції, представницькі, рекламні та інші витрати ( Інструкція про застосування Плану рахунків).
Якщо організація враховує такі витрати в собівартості по рядку 2120, то рядок 2120 «Комерційні витрати" в звіті про фінансові результати за 2014 рік можна не заповнювати.
Рядок 2220 "Управлінські витрати"
Даний показник формується з витрат, які пов'язані з організацією роботи компанії в цілому, сплатою податків, змістом управлінського персоналу. Тобто тих витрат, які не пов'язані з виробничим процесом.
Організації, які не займаються виробництвом (наприклад, організації сфери послуг), відображають всі понесені витрати як загальногосподарські. Такі компанії можуть відображати свої витрати в складі собівартості, при цьому, не формуючи показник "Управлінські витрати".
Рядок 2330 "Відсотки до сплати"
Повернення отриманої позики витратами не визнається, а ось відсотки по ньому є витратами звітних періодів, до яких вони відносяться ( п. 21 ПБО 10/99, п. 17 ПБО 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами"). Причому у витратах відображаються відсотки за всіма видами боргових зобов'язань, крім тих, які включені у вартість інвестиційного активу ( п. 11 ПБО 10/99 і лист Мінфіну Росії від 29.01.14 № 07-04-18 / 01 ).
Зверніть увагу, що в цьому рядку можливі різниці з податковим обліком за рахунок нормування суми витрат у вигляді відсотків для цілей оподаткування прибутку ( ст. 269 НК РФ ).
Рядок 2350 "Інші витрати"
У цій в рядку компанія повинна відобразити витрати, які враховуються при розрахунку даного показника, Порядок відображення таких витрат аналогічний інших доходів, які відображаються по рядку 2340 Звіту "Інші доходи".
Якщо виявлена помилка в бухгалтерській звітності, то подавати "уточненку" не потрібно.
( п. 10 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності"). Помилки компанія виправляє в звітності того звітного періоду, в якому вона виявила ці помилки (п. 9 і 14 ПБО 22/2010 "Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності).
Зразок заповнення звіту про фінансові результати (форма 2).
Яка відповідальність загрожує компанії за порушення правил складання форми 2 звіту про прибутки і збитки
За грубе порушення правил ведення обліку та подання бухгалтерської звітності (форми 2) на компанію накладуть штраф у розмірі від 2000 до 3000 руб. ( ст. 15.11 КоАП РФ ).
При цьому грубим порушенням визнається спотворення будь-якої статті форми бухгалтерської звітності більш ніж на 10%.
Крім того, за грубе порушення правил обліку доходів і витрат компанії загрожує податкова відповідальність за статті 120 НК РФ, яка передбачає штраф у розмірі 10 000 руб.